商业银行会计实务外汇业务处理PPT.ppt

3. 外汇卖出业务活动流程如所示 三、经典案例 2011年12月1日虹桥机电设备公司 (831012011010001)经外汇管理局批准用汇，向银行兑换2 000美元汇往美国通用动力公司，当日卖出价为CNY638.11／USD100。经办人员按规定为其办理售汇手续。 活动步骤1．业务受理。 活动步骤2．审核凭证。（审售分离制度） 活动步骤3．卖出交易处理。 会计分录为： 借：活期存款——虹桥机电设备公司 CNY12 762.20 贷：外汇买卖 CNY12 762.20 借：外汇买卖 USD2 000 贷：活期存款——虹桥机电设备公司USD2 000 (或：现金或其他科目) 活动步骤4.授权、提交和打印回单 活动步骤5．送别客户及后续处理 四、活动练习： 2011年12月1日远洋进出口贸易有限公司(831012011020036)经外汇管理局批准用汇，向银行兑换10 000元港币汇往香港。假设当日港币汇卖价是CNY82.06／HKD100 00。 要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证盖章与凭证处理。 【教学活动4】外汇套汇 一、活动目标 掌握套汇业务的活动流程与基本要领，能按套汇业务活动流程进行套汇业务的操作处理。 二、知识准备 1.套汇是两种外币之间的兑换，是客户将手头持有的一种外币兑换成另一种外币的业务。如客户想把现在手头持有美元换成英镑，就需要到银行进行套汇业务。在部分银行的交易平台上有美元兑英镑的直接兑换汇率，但按现时我国的相关规定，银行应先将美元兑换成本币(人民币)，然后再兑换成客户希望持有的英镑。 2.套算原则上通过人民币进行，即买入一种外币时，按该种外币的买入价折合成人民币，然后将折合的人民币金额按另一种外币的卖出价套成另一种外币。 3.套汇相关规定：套汇与结汇售汇不同，国家对套汇并没有金额上的限制，境内单位和个人都可以到银行办理套汇业务，而且没有金额上限。 4.套汇业务活动流程 三、经典案例 2011年12月1日虹桥机电设备公司 (8310120101047)(港币账户831012011020002)经外汇管理局批准用汇，向银行兑换100 000美元汇往美国江森自控有限公司，从其港币存款户支付港币，购买美元对外付汇。港币汇买价CNY81.75／HKD100，美元汇卖价为CNY638.11／USD100。模拟银行辽金支行经办人员按规定为其办理套汇手续，虹桥机电设备公司的美元存款账户为（831012011010001）。 活动步骤1.业务受理。 客户申请套汇时应向银行提交外汇套汇凭证 ，系统自动生成的分户账 活动步骤2．审核凭证。 活动步骤3．套汇交易处理 会计分录为： 借：活期存款——虹桥机电设备公司 HKD780 562.69 贷：外汇买卖 HKD780 562.69 借：外汇买卖 CNY638.11 贷：外汇买卖 CNY638.11 借：外汇买卖 USD100 000 贷：活期存款——虹桥机电设备公司 USD100 000 活动步骤4．授权、提交、打印回单。 活动步骤5．后续处理。 四、知识链接 银行在结束当天营业时，需要根据外汇买卖科目的凭证，编制各种货币的科目日结单，再根据各个科目日结单登记总账。 银行的外汇头寸管理实行外汇买卖平仓的方式，凡按规定平仓的外汇买卖账户，在平仓前需计算提取外汇买卖损益。 （一）“汇兑损益”科目的基本规定 1．本科目核算金融企业外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或损失。 2．本科目一般无明细科目。 3．汇兑损益的主要账务处理：本科目借方反映因汇率变动而产生的汇兑损失，贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收益。 期末，“外汇买卖”各外币明细科目的期末余额，应按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与“外汇买卖——记账本位币”科目余额之间的差额，如为贷方余额，借记“外汇买卖——记账本位币”科目，贷记本科目；如为借方余额，借记本科目，贷记“外汇买卖——记账本位币”科目。 4．期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 5．汇兑损益的计算方法 （1）外汇买卖科目外币余额在贷方： 外币贷方余额×该种外币中间价－该种外币的人民币借方余额 得出结果正数，即为贷方差额，该差额为汇兑收益 得出结果负数，即为借方差额，该差额为汇兑损失 （2）外汇买卖科目外币余额在借方： 外币借方余额×该种外币中间价－该种外币的人民币贷方余额 得出结果正数，即为借方差额，该差额为汇兑损失 得出结果负数，即为贷方差额，该差额为汇兑收益 （二）核算外汇损益业务 活动步骤1．汇总外汇买卖