终结外勤审计复习PPT.pptVIP

* * 第十五章 终结外勤审计 审计人员的高度职业判断 审计项目负责人 资产负债表日后 综合性测试工作 期初余额 期后事项 现金流量表 持续经营能力 特定事项 分析程序 重要性水平 复核工作底稿 审计差异调节表，试算平衡表 管理当局声明书 §2 期后事项 相关准则： 《独立审计具体准则第15号——期后事项》 必须考虑所审会计年度之后发生和发现的事项对财务报表和审计报告的影响 期后事项：财务报表日至审计报告日发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事项 　 《独立审计具体准则第15号一期后事项》第四条要求注册会计师应充分关注以下两类期后事项对会计报表的影响：“（一）能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项；（二）虽不能影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项。” 　　会计处理上把期后事项划分为两类：即调整事项和非调整事项。 2）非调整事项——不存在，提供补充证据的事项；报表附注披露 非调整事项是指资产负债表日后发生的、不影响资产负债日存在情况的事项。 这类事项的特点是：在资产负债表日以后才发生或存在的事项，与资产负债日以前存在的状况没有丝毫联系，只对被审计单位资产负债表日以后的财务状况、经营成果产生影响。 例 发行股票和债券 资本公积转增资本 对外巨额举债 对外巨额投资 发生巨额亏损 重大损失 重大变化 重大担保 重大合同 重大诉讼 重大变更 关键在于正确界定期后事项主要情况出现的时间： 主要情况出现在资产负债表日前，提请调整 主要情况出现在资产负债表日后，建议披露 期后事项审计程序 尽量接近审计报告日进行 （1）询问被审计单位管理当局及有关人员 （2）审阅有关资料 财务报表报出日 财务报表日 审计报告日 有责任复核 注意到了，应当扩大复核（重署日期或双重日期） 发现了问题或遗漏，应当补救 与期后事项相关的三个时间 §4 考虑持续经营假设 管理层责任： 对持续经营能力作出评估 注册会计师责任： 对持续经营假设的适当性获取充分适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论——评价管理层对持续经营能力作出评估的合理性，并考虑持续经营能力的重大不确定性 持续经营假设风险568-569 财务方面 经营方面 其他方面 *