2016新点大学堂培训（营改增）.pptxVIP

本地销售服务热线THE EPOINT-LEARNING新点大学堂——“营改增”来了“营改增”来了营改增概述PART 01增值税下的工程造价概述什么是营改增？流转税中营业税改为增值税概述增值算法概述加法减法增加值=销售收入-外购货物和劳务支出（为我国所采用） 或者，增加值=总产出-中间投入增加值=折旧+工薪+利息+利润（直接税+股利+留存利益）增值税组成概述销项税额销项税额＝销售额*税率增值税进项税额进项税额＝买价*扣除率增值税额销项税额-进项税额营改增对建筑业意义概述421消除重复征税减少建筑业各环节偷漏税行为3利于建筑业固定资产的更新利于建筑业新技术、新设备的推广应用5与世界通行做法接轨，健全科学税收制度 营业税与增值税的差异分要内容 建筑业营改增对造价管理的影响分析营改增建设工程计价规则 营改增后计价案例3B概述1 营业税与增值税的差异分析A计税方法不同 财务核算不同 计税方式概述B营业税营业额含应纳税额应纳税额营业额税率应纳税额销项税额进项税额一般计税方法增值税销项税额销售额税率销售额不含应纳税额简易计税方法销售额征收率应纳税额增值算法营改增工程计价规则序号加工生产流程销售额增加值购进成本销项税进项税应交增值税（仅参考）1采矿202003.403.42初加工3010205.13.41.73精加25.15.14批1510.25.955零售1005951716.150.85合计30510020551.8534.8517增值税下的工程造价销售额（除税造价）增值税率：11%甲方施工企业销项税额一般计税法除税成本（材料、服务）税率供应商施工企业进项税额应纳税额销项税额进项税额[抵税]增值税下的工程造价哪种工程适用于简易计税法？？？　增值税下的工程造价简易计税法一般纳税人清包工项目一般纳税人老项目一般纳税人甲供工程项目小规模纳税人应税项目“房地产老项目”如何具体定义？？？　（一）在山东省行政区域内，《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期或未取得《建筑工程施工许可证》的建设工程承包合同注明的开工日期（以下简称“开工日期”），在2016年5月1日后的建设工程项目，应按照营改增后的计价依据执行。（二）开工日期在2016年4月30日前的建设工程项目，在符合国家有关财税文件规定前提下，应按照营改增后的计价依据执行；如不符合规定，应参照原合同价或营改增前计价依据执行。5月1日前招标，但开工日期在5月1日后的怎 么办？？？　（三）2016年4月30日前尚未开标的依法招标项目，招标文件及招标控制价编制，均应按照营改增后的计价依据执行。（江苏地区方式）本通知发布之日前已经开标的招投标工程或签订施工合同的非招投标工程，且合同开工日期在2016年5月1日以后的，如原投标报价或施工合同中未考虑营改增因素，应签订施工合同补充条款，明确营改增后价款调整办法。营业税与增值税“简易计税法”对比增值税下的工程造价工程造价工程造价增值税下的工程造价增值税下营业税下税前造价税金税前造价税金营业额销售额销项税额主营业务收入主营业务收入原计价规则增值税下的工程造价税前造价纳税额=税前造价×税率 施工机械费（除税）应纳税额材料费（除税）规费（除税）人工费应纳税额+进项税额销项税额管理费（除税）销项税额=税前造价×税率销项税额计价增值税下的工程造价税前造价？？项目营业税下增值税下一分部分项307.79280.191人工费30302钢筋119（102+17）1023混凝土52.5（51+1.5）514水2.1（2.04+0.06）2.045机械费21.06（18+3.06）18(?)6企业管理费224.66×25%=56.17203.04×26%=52.797利润224.66×12%=26.96203.04×12%=24.36二措施项目11.3910.65307.79×3.7%=11.39280.19×3.8%=10.65三规费307.79×3.6%=11.08280.19×3.6%=10.09四税前造价307.79+11.39+11.08=330.26280.19+10.65+10.09=300.93五税金330.26×3.41%=11. 26300.93×11%=33.10六工程造价330.26+11.26=341.52300.93+33.10=334.03序号营改增工程计价规则安全文明施工费“营改增”本身对建筑施工企影响建筑业营改增会增加负税吗？工程造价中不含进项税额举例对企业的影响假设某建筑企业2016年完成营业收入为1110万元，营业成本999万元（营业收入和成本均含增值税），成本中，原材料约占55%，其他费用10%营改增前，应缴纳营业税为 (1110×3%）= 33.3万元营改增后，销项税额：