2011企业所得税汇缴实务.ppt

* 欢迎指正，山东税校黄世波 2.持有收益 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入 借：应收股利 贷：投资收益 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 * 欢迎指正，山东税校黄世波 3.公允价值变动 如增值： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 如减值： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 * 欢迎指正，山东税校黄世波 公允价值变动差异调整 会计上计入当期损益； 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 财税[2007]80号 企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。 增值部分调减，减值部分调增。 * 欢迎指正，山东税校黄世波 4. 出售 借：银行存款 借或贷：投资收益 交易性金融资产—公允价值变动 贷：交易性金融资产—成本 同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出， 借记或贷记“公允价值变动损益