第章 转让定价的税务筹划.ppt

学习目标 了解转让定价的意义；领会转让定价方法利用的条件；明确转让定价对企业税务筹划的作用和对企业管理的不利影响，以及税务机关反避税措施有关特别调整的规定。 可比非受控定价法 转售定价法 2 1 成本加成定价法 3 其他方法 4 一、注意各国对关联方转让定价的规范 此法是在生产者或销售商的实际成本上加毛利来确定转让定价的方法，毛利的确定须参照执行同种职能的独立公司所享有的毛利水平。 * 第九章 转让定价的税务筹划 国际转让定价（International Transfer Price）是指跨国公司管理当局从其总体经营战略目标出发，为谋求公司利润最大化，在跨国联属企业（如母公司与子公司、子公司与子公司）之间购销产品或提供劳务时所确定的内部价格。这种价格通常不受市场供求关系变动的影响。 第一节 转让定价及其意义 1.所得税是主要考虑因素。通过较高的转让定价输入产品，而以较低的转让定价输出产品，把设在高税率子公司的利润转移到低税率子公司，从而减少应交所得税，增加整个跨国公司集团的税后利润。 2.关税是另一个重要因素 。通常，在向关税较高的国家销售产品时，单就关税考虑，跨国公司倾向于压低价格，借以节省关税支出，增加整个跨国公司集团的利润。 3. 所得税与关税对转让定价制定的影响方向刚好相反。如果向所得税税率和关税税率都较高或者都较低的国家销售产品，则跨国公司在制定转让定价的问题上就不得不权衡得失，在所得税与关税的影响之间做出取舍。 一、制定国际转让定价时需要考虑的因素 税负 通货膨胀 外汇管制 竞争 东道国政局稳定性 2 1 3 4 5 跨国公司为了减少通货膨胀损失，通常将设在通货膨胀率较高的国家子公司的货币性资产保持在最低限度。因此，跨国公司往往通过抬高供给这些子公司的产品转让定价，或者压低这些子公司所提供的产品的价格，尽可能地将子公司的货币性资产转移至通货膨胀较低的国家中去。 一、制定国际转让定价时需要考虑的因素 税负 通货膨胀 外汇管制 竞争 东道国政局稳定性 2 1 3 4 5 为了规避所在国的对收益汇出的外汇管制和所在国通货膨胀造成的损失，跨国公司往往以抬高向这些子公司提供产品的转让定价，或者压低这些子公司所提供的产品价格，将现金转回母公司。 一、制定国际转让定价时需要考虑的因素 税负 通货膨胀 外汇管制 竞争 东道国政局稳定性 2 1 3 4 5 对于在国外新设立的子公司，跨国公司通常以低廉的转让定价，向该子公司提供所需的商品，以扶持新创子公司，增强其市场竞争能力。同样，对于在竞争中处境不佳的子公司，跨国公司可以调低其输人产品的转让定价，同时抬高其输出产品的转让定价，人为地使子公司的盈利水平和财务状况得到改善，借以增强其竞争能力，削弱国外竞争对手的地位。 一、制定国际转让定价时需要考虑的因素 税负 通货膨胀 外汇管制 竞争 东道国政局稳定性 2 1 3 4 5 在政治不稳定的国家里，跨国公司的经营活动将面临较高的风险。为避免出现损失，跨国公司通常将这些子公司输人商品的转让定价抬高，或者压低这些子公司输出商品的转让定价，以便转移子公司的财产，使其可能遭受的风险降低至最低限度。然而，跨国公司利用转让定价转移财产的做法如不加以节制，有可能会加剧东道国政局的不稳定性，从而使其自身的利益受到更大的伤害。 一、制定国际转让定价时需要考虑的因素 税负 通货膨胀 外汇管制 竞争 东道国政局稳定性 2 1 3 4 5 二、转让定价制定的限制因素 跨国公司与东道国的关系 对子公司业绩的正确评估 2 1 1 双重征税风险 转让定价导致税收利益在国与国之间分配不均，可能造成一国税务当局调整，另一国不予以承认 2 东道国的反倾销 增强国外子公司竞争能力所采取的压低性转让定价，易引起东道国政府反倾销行动 3 竞争对手的报复 压低销售的行为可能招致东道国当地竞争对手的报复 二、转让定价制定的限制因素 跨国公司与东道国的关系 对子公司业绩的正确评估 2 1 1 扭曲业绩 不真实的业绩评估不但会使管理人员的工作热情涣散，而且将损害一般雇员的士气 2 损害各公司 间利益均衡 影响各子公司之间的协调和互助，最终不利于整个跨国公司的协调发展 第二节 制定国际转让定价的基本方法 一、以市价为基础 以市价为基础的定价方法，就是要使转让的商品或劳务按转让时外部市场通行的价格，即这以些商品或劳务的买入公司愿意对外支付的价格作为公司间转让定价的定价基础。 优点 达到公司分权化经营的目的，还有利于发挥子公司