基础会计学7 第七章 账务处理程序.ppt

* * 第七章 账务处理程序 账务处理程序是从区的原始凭证到编制会计报表的一系列会计核算工作的方法和步骤，通过学习，要求了解账务处理程序的意义和基本程序，明确各种账务处理程序的核算要求、步骤和使用范围，掌握按不同单位的具体情况设置账务处理程序的基础知识和操作技能。 一 账务处理程序的意义 账务处理程序也称会计核算组织程序，是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账方法、记账程序和编制会计报表有机结合起来的技术组织方式。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。 第一节 账务处理程序的含义和要求 一个单位的性质、规模和业务繁复程序决定其适用的账务处理程序。不同的账务处理程序，对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。 合理地组织账务处理程序对于加强会计核算、提高核算水平具有重要意义。 具体地说有： 第一节 账务处理程序的含义和要求 1 可以保证会计核算各环节有条不紊地进行，有利于分工协作、明确责任、加强岗位责任制、提高会计工作效率。 2 可以正确、及时地提供会计信息，更好地发挥会计在经营管理中的作用。 3 可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。 二 组织账务处理程序的要求 账务处理程序的确定，一般应符合三项要求： （1）要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。 （2）要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。 （3）在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。 第一节 账务处理程序的含义和要求 三、财务处理程序的种类 目前，我国企业、事业、机关等单位会计一般采用的账务处理程序主要有： （1）记账凭证财务处理程序； （2）科目汇总表财务处理程序； （3）汇总记账凭证账务处理程序； （4）多栏式日记账账务处理程序。 （5）日记总帐账务处理程序 第一节 账务处理程序的含义和要求 第二节记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的一种账务处理程序。它的特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 采用记账凭证账务处理程序，一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金、银行存款日记账和总分类账均可用三栏式；明细分类账可根据需要用三栏式或数量金额式或多栏式；记账凭证可用一种通用格式，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。 账簿的设置： 第二节记账凭证账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 原始凭证 原始凭证 汇总表 转账凭证 付款凭证 收款凭证 记账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑤ 1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5. 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额相互核对。 6. 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 采用记账凭证账务处理程序的优点是手续简例。由于这种核算形式是根据记账凭证直接登记总账，记账程序简便。 采用这种核算形式的缺点是，由于是根据记账凭证直接登记总账，在业务量较大时会增加登记总账的工作量。因此，这种核算形式一般只适用于规模较小、经济业务较少的单位。 第二节记账凭证账务处理程序 第三节记账凭证汇总表账务处理程序 一、记账凭证汇总表账务处理程序的特点和核算要求 记账凭证汇总表账务处理程序又称为科目汇总表账务处理程序，它是在记账凭证账务处理程序基础上发展起来的。它的基本特点是：根据记账凭证定期编制记账凭证汇总表（科目汇总表），然后根据记账凭证汇总表登记总分类账 在记账凭证汇总表账务处理程序下，对凭证和账簿的要求，基本上和记账凭证账务处理程序相同，但还需要编制“记账凭证汇总表”，作为登记总分类账的依据。 二、记账凭证汇总表的编制方法 记账凭证汇总表，又称为科目汇总表，是定期（业务量多的单位可每天汇总一次，一般间隔最长不超过10天）将一定时间内的记账凭证，按照相同会计科目归类，分别汇总并计算每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“记账凭证汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏