收入审计思路.ppt

收入审计思路 主要思路 1、了解公司主要产品行业情况 2、了解公司主要产品发展历史及现状 3、了解公司销售流程，判断关键控制点 4、编制收入成本明细表，做多年毛利率分析 5、了解生产能力，分析收入总体合理性 6、根据销售合同及流程判断收入确认时点 7、销售真实性-函证-回款分析 8、关联交易及截止测试 9、披露及其他事项 1、了解公司主要产品行业情况 1）了解盈利模式 一般制造业主要系加工收入，存在大量应收账款，属于技术资金或劳力密集型 消费类产业依靠营业面积，现金流较好 房地产为资金密集型，有较多预收款 1、了解公司主要产品行业情况 2）了解行业目前状况 市场需求 市场容量 主要竞争模式：价格、服务、市场细分 生产经营的季节性和周期性，如过年前后汽车零配件行业忙季、夏天淡季；如服装行业反季节生产 1、了解公司主要产品行业情况 3）行业核心竞争力、上下游关系、β系数 核心竞争力：如漆包线行业的细及耐高温 化工：安全及环保及稳定性 上下游关系 β系数 能源供应及成本：化工行业对能源的依赖 1、了解公司主要产品行业情况 4）行业发展的有利及不利因素 5）行业的特殊法规 从2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。地方政府可制定鼓励住房消费的收费减免政策。 金融机构对居民首次购买普通自住房和改善型普通自住房提供贷款，其贷款利率的下限可扩大为贷款基准利率的0.7倍，最低首付款比例调整为20%。同时,下调个人住房公积金贷款利率,各档次利率分别下调0.27个百分点。汶川地震灾区居民灾后购置自住房的贷款利率下限、最低首付款比例和住房公积金贷款利率优惠政策保持不变。 2、了解公司主要产品发展历史及现状 1）公司产品发展历史 2）营销架构 3）行业地位及主要竞争者 3、了解公司销售流程，判断关键控制点 4、编制收入成本明细表，做多年毛利率分析 1）纵向总体分析 2）品种收入成本分析 收入成本纵向毛利率—分品种分析---收入单价与成本单价波动分析—销售价格波动与市场变化相关分析---单位成本波动与材料或技术变化相关分析---材料价格波动与市场变化相关 4）注意收入虚增 从行业发展判断公司是否虚增 从管理层动机出发 前后订单比较，应收账款回款单据来源 注意公司利用真实现金流做虚假收入 [案例1] 2003年1月17日，由山东省烟台市检察院提起公诉的“东方电子”财务造假案，经烟台市中级人民法院在昌邑市异地审理后，公开宣判。 法院审理查明，原“东方电子”董事长兼总经理隋元柏、原董事会秘书高峰、原总会计师方跃，自1997年4月至2001年6月，先后利用公司购买的1044万股内部职工股的股票收益和投入资金6.8亿元炒股票的收益，共计17.08亿元，通过虚开销售发票，伪造销售合同等手段，将其中的15.95亿元计入“主营业务收入”，虚构业绩，使“东方电子”自1997年起成为绩优股，并4次实行送、配股方案，人为制造了“股市神话”。 法院判决书认定，被告人隋元柏、高峰、方跃身为“东方电子”的主管和责任人员，利用股票收益的资金虚构“主营业务收入”，夸大公司业绩，向股东和社会公众提供虚假的财务会计报告，其行为均已构成提供虚假财务报告罪。法庭判处隋元柏有期徒刑2年，并处罚金5万元；判处高峰有期徒刑1年，并处罚金2.5万元；判处方跃有期徒刑1年，缓刑1年，并处罚金5万元。 5、了解生产能力，分析收入总体合理性 如中欣 2个苯乙酮车间 201 202 2400吨 4个四氟酰氯车间 301 302 303 305 1800吨 如何判断工序复杂企业的生产能力？判断短板工序！ 6、根据销售合同及流程判断收入确认时点 1）公司销售商品的收入的确认原则： （1）公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （2）公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入企业； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 2）外销收入模式 FOB本术语英文为 Free on Boaro(… named port of shipment)， 即船上交货(……指定装运港)。它指卖方在指定的装运港把货物送过船舷后交付， 货过船舷后买方须承担货物的全部费用、风险、灭失或损坏，另外要求卖方办理货物的出口结关手续。 本术语适用于海运或内河运输 成本加运费(CFR或 c＆F) 本术语英文为 Cost and Freight (named port of shipment)， 即成本加运费(……指定目的港)。它指卖方必须支付把货