个人所得税最新政策解析及纳税筹划.ppt

个人所得税最新政策解析及纳税筹划 一、现行个税税法中核心内容的简要概括 1、居民纳税人与非居民纳税人； 2、十个主要税目； 3、四类税率（超额累进税率、比例税率、加成征收税率、减征税率） 4、计算应纳税所得额时的费用扣除方法：定额扣除、比例扣除、计算扣除、无扣除。 二、近年来的个税最新政策 （一）国税函[01]832号 企业改制员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红如何征收个税？ 应按“工资、薪金所得”税目计征个税，不得比照“国税发[2000]60号”。 （二）“国税函”[02]629号 1、“双薪制”：单位按规定为员工多发一个月工资的，应单独作为一个月的工薪计征个税，原则上不再扣除费用。 2、个人参加有奖销售活动取得的赠品所得，应作为“偶然所得” （三）“国税发[02]123号 任何地区不得对律师事务所等中介机构实行全行业的个税核定征收，无法查账征收的，核定所得率制定下限。 （四）“国税函[02]1090号” 个人独资企业购买其他企业固定资产，购入价500万元，评估后原值16702万，净值为5314万，其后应如何计提折旧？ （五）国税函[03]612号 企业债券利息个税统一由兑付机构向持有债券的个人兑付利息时代扣代缴。 （个人购买国债、国家金融债券、教育储蓄、国家专项储蓄、储蓄性专项基金存款的利息免征个税，其他存款利息缴纳20%的个税。） （六）财税[03]158号 1、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者的生产经营所得。 2、其他企业的个人投资者以企业资金为本人家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配。 上述支出不允许在所得税税前扣除。 3、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题。 4、“国税发[02]57号”中关于对私营有限公司的税后利润挂账一年以上不分配、不投资的处理问题。 “财税[04]11号” 企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，免收费用的个税问题： 对企业雇员； 对其他人员。 问题： 对非营销人员的免费旅游、考察等应如何处理？ “国税发[05]9号” 1、全年一次性奖金：根据全年经济效益和考核情况，向雇员发放的一次性奖金，含年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位兑现的年薪的绩效工资。 2、计税办法：先按12个月平均，再按商数确定适用税率和速算扣除数。 3、上述方法一年只能使用一次，其他各种奖金必须与当月工资合并缴税。 4、对无住所个人取得全年一次性奖金等，其计税方法同前。 “国税函[05]130号” 纳税人收回转让的股权征收个税问题： 1、股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，后来当事人双方签订另行解除原股权转让合同、退回股权的协议； 2、股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的。 “财税[05]35号” 股票期权所得个税问题（针对上市公司）： 员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税，单独按下列公式计算当月应纳税款：??? 应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数??? 公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的通知》(国税发[1994]089号)所附税率表确定。 “国税发[05]89号”等 房地产转让中的个税税收政策： 个人出售自用五年以上家庭唯一住房； 个人出售公房、集资房、安居房、经济适用房、拆迁房； 对出售自有住房并拟在一年内按市价重新购房的纳税人，其出售现住房的个税； 对现自有住房房产征登记的产权人为1人，出售后以其他人名义购房的； 问题： 如果先购房后售房呢？ 链接：营业税及土地增值税政策 2005年6月后，个人购买不足2年、超过2年的普通住宅或非普通住宅对外销售的营业税政策； 土地增值税：分别住满5年或5年以上、3-5年、不足3年三种情况处理。 “国税函[05]382号” 个人兼职取得的收入：按劳务报酬。（相关内容：影视人员兼职、拍摄广告等） 退休人员再任职：按工资薪金。 问题：如何计算？ “国税函[2005]65