税法第五章 关税.pptVIP

5.1 税种设置 5.1.1 关税概念 5.1.2 关税种类 5.1.3 关税作用 5.1.1 关税概念 1.关税是海关对进出关境的货物和物品所征收的一种税。关税属于对商品的征税。 2.关境与国境的区别 关境是一个国家海关法令全面实施的境域。 国境是一个国家行政主权管辖的区域。 3.货物和物品的定义 货物，通常指贸易性商品。 物品通常指非贸易性物品，包括入境旅客或交通工具上的工作人员随身携带的物品及个人邮寄的自用品。 5.1.2 关税种类 1.以应税货物和物品的流向为标准，关税划分为进口关税、出口关税和过境关税 进口关税是以输入关境的货物和物品为征税对象的关税 出口关税是以输出关境的货物和物品为征税对象的关税 过境关税是以通过关境的货物和物品为征税对象的关税 2.以征收目的为标准，关税划分为财政关税和保护关税 财政关税是以增加财政收入为主要目的而征收的关税 保护关税是以保护本国产业生存和发展为主要目的而征收的关税 3.以计税依据为标准，关税分为从价税、从量税、复合税、选择税和滑准税 从价关税是以货物或物品的价格为计税依据课征的关税 从量关税是以货物和物品的计量单位，如重量、数量、容量、长度、面积等为计税标准征收的关税 复合关税是对同一税目的货物或物品同时采用从量计征和从价计征两种税率的关税 选择关税是对同一税目的货物或物品规定有从价和从量两种税率，由海关任选其中一种计征的关税 滑准关税是根据国内市场商品价格的涨落，提高或降低相关商品税率的关税。 4.以对进口货物的输出国的差别待遇为标准，关税分为普通关税、优惠关税和加重关税 普通关税是对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产地的货物征收的非优惠性关税 优惠关税一般是互惠关税，即签定优惠协定的双方互相给对方优惠关税待遇，但也有单向优惠关税，即给惠国只对受惠国给予优惠待遇，而没有反向优惠。优惠关税一般包括特定优惠关税、普遍优惠关税和最惠国待遇三种 加重关税是对某些输出国、生产国的进口货物，因为某些原因（如歧视、报复、保护和经济方面的需要等），使用比正常税率为高的税率所征收的关税。 在这类歧视关税中，使用较多的是反倾销税和反补贴税。 按保护形式和程度分类可分为关税壁垒和非关税壁垒 5.1.3 关税作用 1.为国家取得财政收入 2.保护本国产业发展 3.调节本国经济活动 4.贯彻平等互利和对等原则，促进对外贸易发展 5.2 进口关税 6.2.1 征税对象与纳税人 6.2.2 完税价格及其确认 6.2.3 税率及运用 6.2.4 税款计算与缴纳 5.2.1 征税对象与纳税人 关税征税对象为准许进口的货物和物品 进口货物的收货人，是进口关税的纳税义务人。 具体包括：国营外贸进出口公司；工贸或农贸结合的进出口公司；其他经批准经营进出口商品的企业。 接受委托办理有关手续的代理人，应当按照有关规定办理纳税人的纳税事项。 关税减免 分为法定减免税、特定减免税和临时减免税 法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。 1．关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。 2．无商业价值的广告品和货样，可免征关税。 3．外国政府、国际组织无偿赠送的物资可予免税。 4．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。 5．经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在6个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品、施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工具、电视或者电影摄制器械、盛装货物的容器以及剧团服装道具，在货物收、发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，可予暂时免税。 6．为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料、件先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。 7．因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。 8．因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。 9．进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税： （1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的； （2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的； （3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。 10．无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。但有残损或质量问题的原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税。 11．我国缔结或者参加的国际条约规