第03章 复式记账 《会计学原理》精品课件.pptVIP

第一节 记账方法 第二节 借贷记账法 单式记账：对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法 。◆不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。 复式记账法的种类： 三、借贷记账法的账户结构 在一个账户中，凡是增加记入一方是，减少必定记入另一方。可以结合会计等式进行分析，若将会计等式中的每项前面都添上一个增加（+）符号，则： （+）资产=（+）负债+（+）所有者权益 由上列等式可以发现各账户结构如下： （+）资产在等式的左方，所以资产增加数应计入账户的借方，而减少数必然计入账户的贷方 （一）资产类账户 借方：登记增加； 贷方：登记减少 余额：一般在借方 (二) 负债、所有者权益类账户 贷方：登记增加 借方：登记减少 余额：一般在贷方 （三）成本类账户的结构 ——与资产类账户基本一致 借方：登记增加； 贷方：登记减少 余额：一般在借方 损益类账户的结构 ——费用类 损益类中收入账户 贷方记增加，借登 记减少数及转销额 期初、期末无余额 借贷记账法的记账规则 例： 1、购进材料10000元款未付 4、借入短期借款30000元，归还前欠材料款 5、采购员李明预借差旅费2000元，以现金支付 6、甲投资者投入资本500 000元。其中以设备投资300000元、资金投资200 000元。 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向 和金额 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 借贷记账法的会计分录 1、账户的对应关系 例：从银行提取现金 银行存款与现金账户就存在对应关系，两账户互为对应账户 2、会计分录 按照借贷记账法记账规则的要求，确定某项经济业务应借、应贷账户名 称、方向及其金额的记录 1、购进材料10000元款未付 借：原材料 10000 贷：应付账款 10000 2、以银行存款归还短期借款50000元 借：短期借款 50000 贷：银行存款 50000 3、收回A公司前欠货款20000元，存入银行 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 4、借入短期借款30000元，归还前欠材料款 借：应付账款 30000 贷：短期借款 30000 5、采购员李明预借差旅费2000元，以现金支付 借：其他应收款 2000 贷：现金 2000 6、李明出差回来报销差旅费用2300元，补付现金300 借：管理费用 2300 贷：其他应收款 2000 现金 300 7、甲投资者投入资本500 000元。其中以设备投资300000元资金投资200 000元 借：固定资产 300000 银行存款 200000 贷：实收资本 50000 会计分录种类 简单分录—— 一借一贷 复合分录 2.余额试算平衡 全部账户借方余额合计数＝全部账户贷方余额合计数 平衡原理：“会计等式：资产=负债+所有者权益” 若试算结果不平衡，则说明会计循环的某个步骤存在错误。发生错误的可能原因概括起来主要有： （1）记账凭证上的会计分录出现错误，如分录中的借贷方金额不平衡。 （2）记账过程中出现错误，如借贷方金额中的某一方遗漏或重复记账，或者借贷方向颠倒。 （3）账户余额合计时出现错误。 （4）试算平衡表本身出现错误，如贷方金额抄错、某些账户被遗漏等。 值得注意的是，即使试算平衡表借贷方平衡，也不能完全说明会计账务处理完全正确。当某些错误的账务处理不影响借贷双方的平衡时，试算平衡的方法将无法检查其错误的发生。如记账时整笔分录重记或漏记、借贷方向记错，或记对方向而记错了科目等并不影响借贷双方的平衡关系，都无法通过试算平衡的方法来发现其错误，因而还必须辅以其他方法进行检查验证。 先借后贷 借贷错开 （三）会计分录的种类 会计分录分简单会计分录和复合会计分录两种 简单会计分录是指一笔经济业务只涉及两个账户，从而一个账户的借方与另一个账户的贷方相对应所组成的会计分录，即“一借一贷”的会计分录。 复合会计分录是指一笔经济业务涉及两个以上的账户，从而一个账户与多个账户相对应所组成的会计分录，即 “一借多贷”、“一贷多借”或 “多借多贷”的会计分录。 一