11 持有至到期投资 可供出售金融资产.pdfVIP

持有至到期投资 (Held-to-Maturity Securities) 会计学 指到期日固定、回收金额固定或可确 Accounting 定，且企业有明确意图和能力持有至到 期的非衍生金融资产 张昕 最常见的持有至到期投资就是债券投资 Tel ： (010 企业应当设置“持有至到期投资”科目核 Email ：xzhang@ccer.edu.cn 算有关业务 Characteristics of Bonds 持有至到期投资 Market Rate Bond Sold at (Held-to-Maturity Securities) 取得持有至到期投资的会计处理： 6% Premium 应按该投资的面值，借记“持有至到期 Bond 投资——成本”科目，按支付的价款中 Stated 包含的已到付息期但尚未领取的利息， Interest 8% Face Value 借记“应收利息”科目，按实际支付的金 Rate 额，贷记“银行存款”等科目，按其差 8% 额，借记或贷记“持有至到期投资—— 10% Discount 利息调整”科目（反映债券的折溢价） 持有至到期投资 持有至到期投资 (Held-to-Maturity Securities) (Held-to-Maturity Securities) 取得持有至到期投资的会计处理： 例：2000年1月1 日，甲公司支付价款1000 借：持有至到期投资——成本 面值 元（含交易费用）购入某公司新发行的5 年期债券，面值1250，票面利率4.72% ， 应收利息 利息 按年支付利息（即每年支付59元），本 溢价（持有至到期投资——利息调整） 金最后一次返还。甲公司购入债券之后 贷：银行存款 实际支付的金额 准备长期持有，直到债券到期。 折价 （持有至到期投资——利息调整） 1 持有至到期投资 持有至到期投资 (Held-to-Maturity Securities) (Held-to-Maturity Securities) 2000年1月1 日，购入债券的会计处理： “持有至到期投资——利息调整”可以理