高新技术企业所得税纳税筹划研究.docVIP

精品论文 参考文献 高新技术企业所得税纳税筹划研究 李晓永 （石家庄经济学院） 摘要：税收作为高新技术企业成本费用的一个重要组成部分，对高新技术企业的快速发展起着举足轻重的作用。本文主要从高新技术企业的特点着手，结合国家最新的企业所得税法律法规，探讨适合高新技术企业的所得税纳税方法。 关键词：高新技术企业 企业所得税 纳税筹划 科学技术是第一生产力，科学技术的创新及应用越来越受到关注。我国的高新技术企业在国民经济中的地位也越来越重要。新所得税法为鼓励高新技术企的发展，制定了很多带有倾向性的政策。但由于企业的纳税筹划意识不强，筹划方法不当，并未真正有效利用相关法律法规，以减轻企业税收负担，降低企业运营成本。 1 高新技术企业的特点 1.1 企业创新性强、科技人才密集 高新技术行业是一个风险较高的行业，随着科技的发展，企业产品更新换代较快，企业必须不断推进自身的技术进步和创新，引进大量人才，使企业的产品（服务）符合市场的需求。为鼓励高新技术企业的发展，国家新技术、新产品、新工艺的研发及技术人员的聘用上都给了一定的税收优惠政策。 1.2 产品（服务）以市场为导向 高新技术企业以市场为导向，产品（服务）适应市场需求。企业一般根据订单制作产品，在与客户进行日常往来的业务中，不同结算方式的选择确认收入实现的时间不同。因此可以对企业的销售结算方式进行改变，减少企业当期税款的流出。 1.3 企业需要大量的资金支持 高新技术开发难度大，所需要的科技知识、设备等要求很高。高新技术企业要保持与时俱进，走在科技前端，需要大量的资金支持。因此，企业应充分考虑各种筹资渠道及来源，并在筹资过程中考虑运用国家税收法律法规以减轻企业筹资成本。 1.4 设备更新速度较快、原材料价格波动性较强 科学技术迅猛发展，对高新技术企业产品的要求也越来越高，因此高新技术企业也要不断升级生产设备。另外，受市场及科技发展因素影响，高新技术企业生产所需材料的价格波动性较大。会计及税收制度都为企业进行设备和原材料核算提供了多种可选择的处理方法，企业可以通过合理选择相应处理方法已推迟税款支付，获得资金的时间价值。 2 纳税筹划的具体方法 针对高新技术企业的特点，高新技术企业的纳税筹划主要从高新技术企业的税收优惠政策和所得税的计税依据等方面来进行。 2.1 对企业的各项收入进行纳税筹划 对收入的筹划主要是企业在确定商品的收入时，在不影响企业的日常业务处理情况下，企业尽可能推迟收入的确认时间，减少当期的资金流出，从而获得这部分资金的使用权。 高新技术企业的产品一般以市场为导向，企业可以根据订单式的销售采取不同的结算方式。结算方式不同，收入确认的时间也不相同。如企业采取一般的方式进行结算，必须同时符合一般收入的确认条件；如企业采取预收货款方式销售商品，则在发出商品时确认收入；在特殊的销售方式分期收款方式下销售货物，收入的确认时间为合同约定的收款日期。当高新技术企业销售货物的货款在当期无法收回时，可以选择分期收款方式，合同约定下期收回货款，从而推迟收入的确认时间，减少当期的应纳税所得额，推迟缴纳该部分收入对应的企业所得税。 2.2 对企业的各项成本、费用支出进行纳税筹划 2.2.1 利用工资薪金进行纳税筹划 税法规定，企业发生合理的工资、薪金可以据实扣除。高新技术企业属于知识密集型企业，必备的科技人员为企业的脑力劳动者，如果企业安置了一部分残疾人员为企业的科技人员，可以加大企业的所得税税前扣除金额。 按照税法规定，支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上，还可以按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。在安置残疾人员满足企业需求的前提下，这样做既不会影响高新技术企业的日常生产经营活动，又增加了企业所得税前扣除的成本费用，减轻了企业的税收负担，同时在另一方面还可以提升企业的形象。 2.2.2 利用研发费用的加计扣除进行纳税筹划 高新技术企业的资金支出很大一部分是为了开发新技术、新工艺、新产品。税法规定，企业为开发新技术、新工艺、新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。因此，当企业为开发新技术、新工艺、新产品发生支出时，要与企业的其他支出单独核算，从而可以加计扣除。企业的研发费用在划分资本化支出还是费用化支出时，能费用化的尽可能费用化，这样可以减少企业当期的应纳税额，减少当期的资金流出。 2.2.3 利用借款利息进行纳税筹划 高新技术企业