金融企业会计核算对象.PPTVIP

45-* 特定凭证 凭证采用一次套写数联，外部单位和金融企业分别联次使用，凭以处理业务和登记账簿。 根据各种业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。这类凭证由银行统一印制。客户在办理业务时填写后交到银行。如转账支票、电汇凭证。 每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票） 45-* 四、明细核算系统 明细核算系统各科目的详细记录：由分户账、登记簿、余额表、现金收入（付出）日记簿组成。 分户账：甲、乙、丙、丁四种形式 登记簿：登记簿是明细核算的另一种形式。是对某些业务备忘、控制、管理而分户设置的一种辅助性账簿或账卡。为了进行控制管理，有些登记簿与表外科目相配备设置，如“有价单证”表外科目设置了有价单证登记簿；有些登记簿只反映需要备查的业务事实，如开销户登记簿、发出托收凭证登记簿等。登记簿格式除了专用格式外，一般采用收入、付出、余额三栏的通用格式。 45-* 余额表：反映科目余额详细组成情况的专门表式，是明细核算的特殊形式，营业终了按单位分户账余额抄录组成。按用途分为一般余额表和计息余额表。一般余额表是核对账务的工具，汇总其明细分户账余额，与对应科目总账核对。计息余额表除对账功能与一般余额表相同外，还可利用其内容计算单位计息积数，是计算单位利息的重要依据。 现金收付日记簿：银行按日反映现金流量变化的账簿，包括现金收入日记簿和现金付出日记簿，是银行的序时账。现金收付日记簿虽然不以科目为基础反映资金变化情况，但是能详细反映现金变化状况。 45-* 分户账 甲种账设有借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或使用余额表计息科目的账户 45-* 乙种账设有借方、贷方发生额及余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户。 45-* 丙种账设有借方、贷方发生额，借方、贷方余额四栏，适用于借方、贷方双方反映余额的账户。 45-* 丁种账设有借、贷方发生额、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户，并兼有分户核算的作用。 45-* 余额表 45-* （二）综合核算系统 科目日结单：也成科目汇总传票，是每日每个会计科目借贷方发生额和凭证张数的汇总记录，是登记总账的依据，也是轧平当日发生额的工具。 总账：每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额合计金额登记各科目总账，并结出当期余额，月末结出当月余额，每月需更换账页。 日计表：银行每日编制的资金平衡表，是反映每日银行经营业务的资金活动情况及结果和轧平账务的主要工具。其记载的方法是每日营业终了，根据当日各科目总账的发生额和余额填入，并加计合计金额 45-* （二）综合核算系统 综合核算的处理程序：每日营业终了，将纳入当天核算的会计凭证，按科目汇总凭证填写各科目日结单，根据科目日结单登记各科目总账，然后根据各科目总账编制当天日计表。 45-* 45-* 45-* 金融企业会计 本门课程主要内容 金融企业会计导论 和金融企业基本核算方法 商业银行会计 非银行金融企业会计 存款业务 贷款与贴现业务 往来业务 现代化支付系统的核算 支付结算业务 外汇业务 保险业务 证券业务 担保租赁业务 共同业务 教材 《金融企业会计》. 侯旭华，申钰希主编.复旦出版社.2014. 第一章 金融企业会计概论 第一章 金融企业会计导论 第一节 金融企业会计的概念和特点 第二节 金融企业会计要素及其计量属性 第三节 金融企业会计的基本前提与会计基础 第四节 金融企业会计信息质量要求 一、金融企业简述 银行金融机构（支配地位） 非银行金融机构 45-* 我国银行业 中国人民银行 政策性银行 四大国有商业银行： 中国工商银行 中国农业银行 中国银行 中国建设银行 其他商业银行 国家开发银行 中国农业发展银行 中国进出口银行 区域性商业银行：广东发展银行、深圳发展银行、招商银行、福建兴业银行、上海浦东发展银行 全国性商业银行：交通银行、中信实业银行、民生银行、中国光大银行、中国投资银行 已改制为商业银行 二、金融企业会计特点 经营业务具有复杂性 具有广泛的社会性 会计核算过程和业务处理过程具有同步性 资金运动形态表现为货币资金的收付 三、金融企业会计核算对象 金融企业能够用货币表现的资金运动 吸收存款 投入资本 发行债券 收回贷款 借入资金 存款与贷款 外汇买卖 提供金融产品 …… 支取存款 发放贷款 缴纳税款 兑现债券 投入 经营 退出 第二章 金融企业基本核算方法 * 第一节 金融企业基本核算方法 第二节 借贷记账法 一、会计科目 我国《企业会计准则——应用指南》会计科目表中会计科目共156个，其中60个左右属于金融企业专用。 金融企业常用会计科目表——资产类 科目编号 科目名称 使用范围 科目编号 科目名称 使用范围 1001 库存现金