附表1收入明细表营业外收入第17至26行.PPTVIP

企业所得税年度纳税申报表 二〇一三年一月 企业所得税年度纳税申报表 共包括1张主表和11张附表 附表一 收入明细表（金融企业和事业单位） 附表二 成本费用明细表（金融企业和事业单位） 附表三 纳税调整项目明细表 附表四 弥补亏损明细表 附表五 税收优惠明细表 附表六 境外所得税抵免计算明细表 附表七 以公允价值计算资产纳税明细表 附表八 广告费和业务宣传费明细表 附表九 资产折旧、摊销纳税调整明细表 附表十 资产减值准备项目调整明细表 附表十一 长期股权投资明细表 年度纳税申报表主表 主表构成 利润总额＋纳税调整项目+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损=应纳税所得额 应纳税所得额×25%=应纳所得税额 应纳所得税额-减免所得税额-抵免所得税额=应纳税额 应纳税额+（-）境外所得应纳（抵免）所得税额=实际应纳所得税额 实际应纳所得税额-本年累计已预缴税额=本年应补（退）所得税额 应纳税所得额的一般规定 《实施条例》第九条：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则， 属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 应纳税所得额的一般规定 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 附表1 收入明细表 《企业所得税法》第六条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： 　　（一）销售货物收入； 　　（二）提供劳务收入； 　　（三）转让财产收入； 　　（四）股息、红利等权益性投资收益； 　　（五）利息收入； 　　（六）租金收入； 　　（七）特许权使用费收入； 　　（八）接受捐赠收入； 　　（九）其他收入 附表1 收入明细表 收入确认的时间 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 附表1 收入明细表 第3行至第7行“主营业务收入”根据不同行业的业务性质分别填报纳税人在会计核算中的主营业务收入。 第8行至第12行为会计核算中的“其他业务收入”填报 第13行至第16行“视同销售收入”为会计上不做收入，但税收上确认收入 附表1 收入明细表 视同销售收入 第14行“非货币性交易视同销售收入”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》或《企业会计准则》的纳税人，填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。 附表1 收入明细表 视同销售收入 第15行“货物、财产、劳务视同销售收入”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。 不征税收入 《企业所得税法》第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： 　　（一）财政拨款； 　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 　　（三）国务院规定的其他不征税收入 不征税收入与免税收入的区别 不征税收入永久不列入征税范围 不征税收入不属于税收优惠，不需要备案 免税收入对应的支出可以在税前扣除 不征税收入 财政拨款须同时满足三个条件 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 》（财税[2011]70号 ） 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 》（财税〔2008〕151号） 附表1 收入明细表 营业外收入 第17至26行“营业外收入”：填报在“营业外收入”会计科目核算的与其生产经营无直接关系的各项收入。并据此填报主表第11行。 注意： 第20行“非货币性资产交易收益”：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，执行《企业会计准则第14号—收入》具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外收入的；执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》实现的与收到补价相对应的收益额，在本行填列。 附表2 成本费用明细表 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及会计制度核