2011年国际内审师考试 CIA考试 知识小点总结.docVIP

2011年国际内审师考试 重点解析对存货赤字余额的处理 　　1、属于供货方错发（多发）的存货，应当与对方协商解决，退货或作价付款。 　　2、属于错账的，应调账处理；属于购货后未及时办理入账手续和升溢未及时报告处理导致账务处理不及时的，应补记入账。因错账或入账不及时产生的盈亏不实，经调账后新增的利润（或亏损），应按税法规定调整企业所得税纳税申报。 3、属于各类违纪违规问题，必须依据法律法规进行处理和处罚。 分析技术辅导 存货赤字余额产生的原因 　　2、存货已经销售，但由于赊账购入货款尚未支付以及没有及时办理入账手续，导致先销后进，从而使存货在会计结账期间出现赤字结存数量和赤字余额。这种情形在存货赊购赊销或者存货直达销售的企业比较常见。 　　3、存货已经升溢，由于没有及时盘点和账务处理，因而导致实际发出的数量超过验收入库的收入数量，由于出大于进，从而使得账面存货结存的数量和余额都是赤字。 　　4、多转存货发出成本，违背会计核算的配比原则，使得期末存货账面结存数量与金额明显不吻合，可能产生两种情形：一种是结存数量为零，余额是赤字；另一种是结存数量为蓝字，余额是赤字。 　　5、会计人员为调节利润或者算账记账差错，导致存货多转发出数量和少转发出成本，从而使期末存货账结存数量为赤字，而余额为蓝字。此外，由于供货方多发货，存货品种串户，存货已报废又销售，材料成本差异、产品成本差异、商品进销差价计算分摊不正确等原因，同样会使存货产生赤字余额现象 CIA：内部控制对应付票据的四项重要控制　1、新票据的发行须经适当批准。批准新票据发行的职责应归于董事会或高层经理。一般，借款协议需要两名适当级别的经理的签字。贷款的金额、利率、偿还期和抵押资产都是经批准的协议的内容。票据延期时，应遵循新票据发行的同样的批准程序。 　　2、本金与利息的偿还应有充分的控制。本金与利息的定期偿还应在采购与支付循环中进行控制。票据发行时，会计部应收到一份复印件，正如供应商发票和收货报告一样。票据到期后，应付账款部门应自动为支付票据款准备支票，正如为商品和劳务的采购准备支票一样。票据的复印件是支票的原始凭证。 　　3、适当的文档和记录。这包括原始凭证的保管，以及由责任人员对空白和已支付的票据的控制。已支付的票据应注销，并在授权经理的监督下保管。 　　4、定期的独立验证。详细的票据记录应由不负责保管记录的员工定期与总账余额对账，并和票据持有人的记录核对。同时，应由独立人员验算票据的利息费用，以测试该记录的准确性和恰当性控制自我评估的总结 内审师(CIA)考试辅导：股本与投入资本的审计 内审师(CIA)：统计变量与样本量的关系 内审师考试辅导：有效控制应收账款的方法第一，应收账款的内部控制是否健全有效。有效的内部控制应包括以下几个方面：　　（1）业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。 　　（2）信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。 　　（3）仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。 　　（4）会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。 　　（5）出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。 　　（6）对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。 　　第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。　　第三，外币应收账款的折算是否正确。包括所选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。 　　第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列电子数据交换 固定资产投资审计 固定资产投资审计是国家审计机关根据有关法律、法规和国务院的规定，对国家重点建设项目的预（概）算执行和决算，对国家重大项目的预（概）算执行和决算，对国家投资公司的财务收支，对国有施工企业进行的审计监督。 管理审计 1.治理审计是针对被审计单位的经济治理行为而进行的审计。治理是一个十分宽泛的概念，它的外延很广，包括生产、安全、财务、计划、物资、合同、人事、后勤服务等。这些内容是否都是治理审计的范围呢？笔者认为，治理审计是针对被审计单位的经济治理行为进行的，与经济治理行为无关的内容如环境和后勤服务等，不应成为治理审计的内容。那么，一项治理审计是不是要涉及到所有经济治理内容呢？当然不是，治理审计的内容要视该项审计的目的而定