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会计报表分析性审核报告 *****单位: 我们接受委托，对贵行提供的***有限公司（以下简称“该企业”）200*年度的会计报表及相关审计报告的可靠性进行了分析性审核,并对该企业报表数据反映的偿债能力、发展能力进行了分析评价。 我们的审核是依据贵行提供的该企业资产负债表、利润表、现金流量表以及相关的审计报告、验资报告等资料进行的，审核的目的是揭示这些会计报表和审计报告中可能存在的误导贵行信用评级、授信和信贷审查结论的会计差错或会计虚假问题，以降低贵行信贷决策的风险。 经审核分析，该企业200*年度会计报表属于第四类。审核分析的主要情况报告如下： 第一部分 企业基本情况及审核范围 一、企业基本情况 该企业是经***人民政府(文号)批准设立，于19**年11月经中国证券监督管理委员会批准（证监发文号），向社会公开发行人民币普通股**万股。1999年1月公司股票在深圳证券交易所上市流通。注册资本为人民币***万元万元。 该企业的经营范围：****。 根据审计报告，截止200*年12月31日，该企业投资持股的企业明细情况如下： 被投资企业名称 注册资本(万元) 实际投资额(万元) 持股比例 二、本次审核的范围 本次审核主要依据贵行提供的该企业的审计报告、会计报表等资料进行的，主要审核了该企业200*年度合并的资产负债表、损益表以及现金流量表等。 根据审计报告及会计报表附注披露，该合并（或汇总）会计报表由**家单位汇总合并构成，分别是母公司、控股子公司***公司。 对该企业出具审计报告会计师事务所：****会计师事务所 出具的审计报告类型：无保留意见的审计报告 审计的资产总额：***元，负债总额：**元 由于本次我们未获取纳入合并范围各单位的个别会计报表，因此本次审核仅对该企业的合并会计报表发表意见。 第二部分 会计报表可靠性的审核 一、会计报表钩稽关系的审核 我们对资产负债表、利润表、现金流量表三张会计报表之间存在的五类、二十五种钩稽关系进行了验证与复核。经审核，该企业会计报表中的钩稽关系基本相符,表明该公司会计报表的机械准确性与可靠性未受钩稽关系不符的影响。 二、会计报表编制基础（采用的主要会计政策与会计估计）的审核 我们依据财政部颁布的《企业会计制度》与《会计准则》等，按照报表公允反映（反映实际的财务状况、经营成果与现金流量情况）的原则，对该企业采用的主要会计政策与会计估计（即会计报表编制的基础）进行了审核与评价，发现存在以下问题： 1、坏账核算政策 我们按照国内企业坏账损失的平均水平，根据较为合理的账龄分析法（1年以内提取5％，1－2年提取10％，2－3年提取30％，3年以上提取100％），对该企业的应收及预付款项（含应收账款、其他应收款、预付账款）进行了分析测试，经测试该企业应补提取坏账准备***元。 2、固定资产折旧核算政策 经审核发现，该公司固定资产的折旧年限较长，折旧率偏低，不能反映实际情况，我们采用全行业平均折旧率对该公司200*年应提取的固定资产折旧进行审核测算。经测算，该公司200*年度应补提取折旧费为**元。 3、已完工在建工程未及时结转固定资产 根据资产负债表及会计报表附注反映，截止200*年12月31日，该企业在建工程余额为**元，占资产总额的比例为**%。经审核发现该企业在建工程中已完工在建工程（工程进度10％）有**元，未及时结转固定资产导致折旧费少提，不符合企业会计制度规定。经测算该固定资产200*年度应提折旧费（房屋建筑物按照25年）**元。 4、无形资产――土地使用权未按照规定转入开发成本或进行摊销 根据资产负债表及报表附注，截止200*年12月31日，该企业账面含有土地使用权**元，占资产总额的比例为**％。根据资产评估报告及企业改制文件，该土地使用权系2000年进行重组组建集团企业时，经资产评估入账形成的。经审核发现存在以下问题： 首先，该土地使用权系集体所有土地，尚未办理土地出让手续，按照资产评估值入账，不符合企业会计制度规定，同时未按照规定转入开发成本或进行摊销。 其次，该土地中含有商业用地、住宅用地、商品房用地、工业用地等。其中的商品房用地评估值为**元，未转入商品房开发成本，导致少转销售成本及虚增净资产**元。住宅用地评估值为**元，其处置权收到限制，在未办更土地用途的情况作为企业无形资产确认入账显然不符合资产确认原则，导致资产及净资产虚增**元。 第三、除了应当核销的商品房用地及住宅用地外，其余工业及商业用地应当按年摊销（30年的年限，摊销3年），应摊销金额为**元。 根据以上审核，应作以下调整分录： 5、待处理财产的核算 经审核发现，该企业长期挂账的待处理财产损益及固定资产合计