2010年报关员考试复习笔记5-8章.pdfVIP

2010 报关复习笔记 辅导QQ 第五章 进出口税费 第一节 进出口税费概述 ★进出口税费的范围 进出口税费的种类：关税、消费税、增值税、船舶吨税 进出口税费的依据：《海关法》、《关税条例》 一、★关税概念 海关代表国家征收的一种流转税。 课税对象：是进出关境的货物和物品。 纳税义务人：进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人。 关税：保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易重要手段、wto 各国保护境内经济 手段 （一）★进口关税 1、含义：以进口货物和物品为课税对象的关税。 2 、★进口关税的计征方法 （从 税、从量税、复合税、滑准税） （1）从 税（成交价格+相关费用） 以货物、物品的 格作为计税标准。 应征税额 = 货物的完税 格×进口从 税率 （2）从量税 以重量、数量、容量等计征，如冻鸡、原油、啤酒、胶卷以从量税征收。 应征税额 = 货物数量 × 单位税额 （3）复合税 同时使用从 、从量计税。如放/摄/录像机、非家用摄录一体机、部分数字相机。 复合税税额 = 货物的完税价格 × 从 税率 + 货物数量 ×单位税额 （4）滑准税 以价格的高低实行不同的税率，国际产品 格上涨时实行低税率，下跌时实行高税率。如配额外进口棉花。 3、☆进口关税的种类（分类、反倾销税） 进口正税 ：关税 进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才可以 临时征收） ☆反倾销税：凡进口产品以低于其正常 值出口到我国，且对我国相关企业造成实质性损害而征收附加税。 反倾销税税额不产出倾销幅度。我国目 征收的进口附加税主要是反倾销税。 反倾销税=完税 格×适用的税率 报复性关税：对我国贸易方面采取禁止、限制、加征关税等、对原产于该国的货物可以征收报复性关税。 （二）★出口关税 （一般不征，少数商品征） 公式：出口关税税额 = FOB / （ 1+关税税率 ） × 关税税率 以FOB 为完税价格计征，应扣除关税本身的价格 注意：暂定税率优先于出口普通税率 （三）☆暂准进出境货物进出口关税（第三章没有介绍的暂准进出境货物） 期限为60 个月，15 天以上不足一个月的，按一个月算；不超过15 天的，免征。 每月关税税额=关税总额 × （1/60） 每月进口环节代征税 = 代征税总额 × （1/60） 二、★进口环节海关代征税 （增值税、消费税） 1、含义 加工增值为课税对象 2、征纳 进口环节由海关代征，其他环节由税务机关代征。低于50 元的免征。 3、征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； 4、计算公式： 1 2010 报关复习笔记 辅导QQ 增值税组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 应纳税额=组成 格×增值税税率 （二）消费税 1、含义 以消费品和消费行为的流转额作为课税对象 2、征纳 采用 内税 （含消费税本身的税额），采用从 、从量、复合税计征，起征点为50 元。 3、征收范围 （1）烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。 （1）贵重首饰、珠宝玉石、化妆品等奢侈品 （1）小轿车、摩托车、汽车轮胎高能耗的高档消费品 （1）汽油、柴油等不可再生资源 4、计算公式 （1）从 征收：以组成价格为计税价格 组成计税价格 = （完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率） 应纳税额 = 组成计税 格×消费税税率 =[ （完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率）] ×消费税税率 （2）从量征收 应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额 三、☆船舶吨税的含义 （一）含义：对国际船舶征收的使用