中国税制-增值税PPT.ppt

需要还原计算的情形一般有： 1、价税合计的销售额：商业企业零售价、普通发票上注明的销售额都是价税合计数； 2、增值税混合销售中应缴纳增值税的非增值税应税劳务销售额：非增值税应税劳务销售额本应缴纳营业税，由于其属于混合销售并按规定缴纳增值税，因此应视为含税销售额； 3、价外费用：视为含税收入。 4、包装物押金收入。 价外收入应正确计税 某市制药有限公司是一家以葡萄糖输液生产、销售为主的药品生产企业，产品远销全国，2009年初被所在地国税机关认定为增值税一般纳税人。2011年3月，所在地国税局稽查局对其2009年～2010年增值税纳税情况进行稽查时发现，该企业将随药品销售一并收取的运费2171017元，作冲减本企业当期“销售费用”账务处理，请问这样处理正确吗？ 当期未按规定计提销项税额315446.90元〔2171017÷（1＋17％）×17％〕。因此，稽查局作出补税和罚款的处理决定。 （二）特殊销售方式下的销售额 1.采用折扣销售方式销售 2.采取以旧换新 应按新货物的同期销售价格，不得扣除旧货的收购价格 金银首饰以旧换新可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 3.采取还本销售方式 销售额是货物的销售价格，不得扣除还本支出 4.采取以物易物方式销售 双方作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额 5.包装物押金是否计入销售额 单独核算，未逾期不计入 逾期不再退还的押金，应按包装物适用的税率计算销项税额 除黄酒、啤酒外的其他酒类无论是否返还及会计如何计算均应并入当期销售额征税。 对黄酒、啤酒收取的押金，按一般押金处理 包装物押金视为含税收入，计算税额时应换算不含税 销售使用过的固定资产的最新税务规定 《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条明确规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产应区分不同情形征收增值税： 一是销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； 二是2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税； 三是2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 6、销售自己使用过的固定资产 应区分不同情形征收增值税 （1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 （2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收。 应纳税额=销售额÷（1+4%）/2 无法确定销售额，以固定资产净值为销售额 （3）2008年12月31日以前已经纳入抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收。销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照使用税率征收增值税。 一般纳税人销售旧货、使用过的固定资产的税务处理 1.按照4%征收率减半征收 计税公式： 应纳税额=含税销售额÷（1+4%）*4%/2 适用情况： （1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣进项且未抵扣进项税额的固定资产。 （2）一般纳税人销售自己使用过的物品或旧货。 2.一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，应当按照适用税率征收增值税。 小规模纳税人销售旧货、使用过的固定资产的税务处理 1.减按2%征收率征收 计税公式： 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）*2% 适用情况： （1）小规模纳税人销售自己使用过的的固定资产。 （2）小规模纳税人销售自己使用过的旧货。 旧货：是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 2.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 【案例1】某公司（非转型试点范围）是增值税一般纳税人，销售自己2008年1月购进并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售普通发票，2010年4月出售开具普通发票，票面金额120640元，则企业转让该设备行为应： A.计算增值税销项税额17528.89元 B.计算增值税销项税额2320