第1章节 税务筹划基础 29p.ppt

税务会计与税务筹划 主讲人：石党英 引言 你认为学习《税务筹划》有哪些好处？ 你是纳税人吗？ 如果你中奖500万元，拿出其中的300万元捐赠给汶川地震灾区，其余200万元还用交税吗？ 本课程难学吗？怎样学好这门课？ 一.教学目标 本科教育中的《税收筹划》课程要求学生掌握如下内容 纳税与筹划基础知识 各实体税种的法律规定 各实体税种应纳税额的计算 各实体税种税收筹划 二.学习内容 第1章 基础 6学时 第2章 增值税 9学时 第3章 消费税 6学时 第4章 营业税 6学时 第5章 流转环节小税种 5学时 第6章 企业所得税 9学时 第7章 个人所得税 6学时 第8章 财产税和行为税 5学时 机动 2学时 三.教学方法 54学时、3学分 评分标准=作业30%+闭卷70% 考勤缺一次，扣作业成绩10分。 教材： 《税务会计与税务筹划》王素荣编著 机械工业出版社 2011年8月版 参考书： — CPA考试指定辅导教材《税法》 第一章.税务筹划基本理论 一.税务筹划的概念 税务筹划是指纳税人在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。 第一章.税务筹划基本理论 二.税务筹划的意义和目标 (1)税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识. (2)有助于提高税收征管水平，不断健全和完善税收法规。 (3)有助于提高企业财务管理水平，实现纳税人财务利益最大化。 第一章.税务筹划基本理论 税务筹划的基本目标： 减轻税收负担，争取税后利润最大化。 税务筹划目标的外在表现是：纳税最少，纳税最晚，实现“经济纳税”。 第一章.税务筹划基本理论 三.税务筹划的实施 税务筹划是企业的正当权利，但权利的行使是以不伤害、不防碍他人的权利为前提. 税务筹划的实施，要求纳税人熟知税法和相关法律，要求纳税人具有税务筹划意识,要求纳税人具有相当的规模，在此基础上,实施税务筹划才能发挥其应有的作用。 四.节税/避税与税负转嫁 节税:(Tax Saving)是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 具有合法性、符合政府政策导向、普遍性和多样性的特点。 避税:(Tax Avoidance)是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、筹资活动、投资活动等涉税事务进行的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。 4.节税/避税与税负转嫁 偷税:(Tax Evasion)是指纳税人采取伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 税负转嫁:是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。 税负转嫁只适用于流转税。 是 违法 否 合 不违法 法 合法 节税 避税 偷逃抗欠骗税 减税形式 税 负 转 嫁 五.税务筹划的基本方法 1. 恰当选择税收筹划的切入点 ⑴选择税务筹划空间大的税种为切入点; ⑵以税收优惠政策为切入点； ⑶以纳税人构成为切入点； ⑷以影响应纳税额的基本因素为切入点; ⑸以不同的财务管理过程为切入点。 2.充分利用税收优惠政策 税收优惠：免税、减税、税率差异、税收扣除。 利用税收优惠政策筹划要注意： 一是注重对优惠政策的综合衡量。 二是注重投资风险对资本收益的影响。 3.高纳税义务转换为低纳税义务 4.税收递延 有利于资金周转，节省利息支出;通货膨胀的影响，以后缴纳税款的币值下降，降低了实际纳税额。 5.税负转嫁 税负前转:通过提高价格，将所纳税款转嫁给购买者或者最终消费者承担。 税负后转:将已纳税款向后逆转给货物的生产者。 税负消转:通过自身经营业绩的提高和技术进步等，自行补偿其纳税的损失。 六.纳税基础知识 1.税收实体法要素 是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式(价内税、价外税)、减税免税、纳税环节、纳税期限。 纳税人：自然人、法人、负税人、代扣代缴人、代收代缴人、代征代缴人、纳税单位。 课税对象：对什么征税的问题（税基、税目） 税率：比例税率、累进税率[额累(扣除数)、率累(扣除率)]、定额税率。 名义税率与实际税率，零税率与负税率。 减免税：税基式减免、税率式减免、税额式减免 纳税环节：一