第十五章节 事业单位负债的管理与核算.pptVIP

负债 负债的概念及内容： 一、借入款项的核算 　1、借入款项是事业单位向财政部门、上级单位、金融机构借入有偿使用的各种款项。 有偿借入款的发生时： 借：银行存款 贷：借入款项 归还本金时： 借：借入款项 贷：银行存款 支付借款利息时： 借：事业支出/经营支出 贷：银行存款 1、年终结转事业活动有关收入时： 例2：某事业单位年终结转“经营收入”账户贷方余额90000元； “经营支出”账户借方余额40000元； “销售税金”(经营性)账户借方余额6000元。 要求：（1）结转收入类、支出类账户； （2）计算经营结余数并进行账户处理。 1、期末结转经营活动有关收入时： 例4：某事业单位发生如下与专项结余有关的经济业务： （1）接到银行通知，财政部门拨入的用于乙工程专项款 2000000元。 （2）以银行存款900000元预付乙工程款； （3）以银行存款支付乙工程其他相关的费用80000元。 （4）接到银行通知，上级单位拨入甲科研项目的专项款 500000元。 （5）以银行存款支付甲科研项目会议费110000元，以现金 支付差旅费70000元。 （6）乙工程完工，验收完毕，应付工程单位的全部工程款为 1800000 元，以银行存款结算未付的为820000元。 （7）按规定，年终时乙工程结余的40%缴回财政部门， 60%转作单位的事业基金。 要求：编制相关的会计分录 1、期末结转拨入经费时： 例5：某事业单位年终“事业结余”贷方余额90200元，“经营结余” 贷方余额47000元，按25%的所得税率计算缴纳所得税，按税后结余的20%计提职工福利基金。 要求：（1）结转事业结余和经营结余； （2）计算缴纳所得税并进行账务处理； （3）计提职工福利基金； （4）结转当年未分配结余 1、提取时（其他转入时） （四）专用基金的核算 1、种类 2、取得来源 修购基金： （1）单位年度事业收入为90000元，经营收入100000元 ，提取比例5%。年终根据提到比例增设修购基金。 （2）某单位报废仪器一台，原价52000元，固定资产残值变价收入为2600元，支付清理报废固定资产所发生的清理费用3000元。 收入的一定比例提取 其他转入（固定资产清理时变价收入、清理费用、固定资产调拨转出时调拨价转入） （3）单位将一台设备有偿调出，原值4700元，收到调拨价款5200元。 修购基金 职工福利基金 医疗基金 住房基金 医疗基金： 按职工人数的预算定额提取 医疗基金提取费= 职工人数*提取标准（预算定数） 职工人数= 事业活动人员+经营活动人员 住房基金： 职工工资总额的一比例提取 职工福利基金： 结余的一定比例提取 （1）某单位“事业结余”30000元，“经营结余”40000元，按 25%的税率计算缴纳所得税，按税后30%的比例提取职 工福利基金。 （1）某事业单位有从事专业业务及其辅助活动的人员110人 和从事生产经营活动的人员55人，按财政部门确定的公 费医疗经费人均年度预算定额标准400元提取医疗基金。 （1）某事业单位职工工资总额170000元，按5%提取住房公 积金。 （住房公积金） 1、取得预算外资金收入时，按比例计算应缴财政专户款和直接留归本单位使用的资金时： 借：银行存款 贷：事业收入 应缴财政专户款 2、上缴财政专户款时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 3、收到同级财政从财政专户核拨的预算外资金时： 借：银行存款 贷：财政专户返还收入 归纳： 三、应交税金的核算 事业单位应缴纳的增值税、消费税、营业税 、城市维护建设税、企业所得税、资源税等 随同各项正税一同计算缴纳的地方财政税费附加中的其他应缴款项，如教育费附加等，应在“其他应付款”账户中核算，而不适用本科目 “应交税金”账户 4、月未事业单位计算本月应纳税金，全月营业收入100000元，营业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加3％。 5