第三章 消费税税制 中国税制 教学课件.pptVIP

第一节 消费税概述 三、消费税的作用 （一）促进资源合理配置，正确引导生产消费 （二）筹集财政资金，增加财政收入 （三）调节社会成员收入，促进公平分配 第二节 消费税的法律规定 一、消费税的征税范围 （一）烟 1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 （二）酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒 5.酒精 （三）化妆品 （四）贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰及珠宝玉石 第二节 消费税的法律规定 （五）鞭炮、焰火 （六）成品油 1.汽油 2.柴油 3.石脑油 4.溶剂油 5.航空煤油 6.润滑油 7.燃料油 （七）汽车轮胎 （八）摩托车 第二节 消费税的法律规定 （九）小汽车 1.乘用车 2.中轻型商用客车 （十）高尔夫球及球具 （十一）高档手表 （十二）游艇 （十三）木制一次性筷子 （十四）实木地板 第二节 消费税的法律规定 二、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 三、消费税的税率 消费税税率是根据具体课税对象情况确定的，每种应税消费品的消费税税率都各不相同。对一些供求平衡、价格差异不大、计量单位规范的消费品实行定额税率，采用从量定额方法征收；对一些供求矛盾突出、价格差异较大、计量单位又不是十分规范的消费品则实行比例税率，采用从价定率的方法征收，税率从1%～56%共13档。 第二节 消费税的法律规定 四、消费税的税收优惠 消费税的主要职责是配合国家产业政策和消费政策，实施宏观调控，因而一般不给予减免税优惠。随着我国宏观经济形势的变化和产业政策、消费政策的调整，消费税的课税对象与税负也需要作适当的调整。 第三节 消费税应纳税额的计算 一、自产自销应税消费品应纳税额的计算 （一）计税依据的一般规定 （二）计税依据的特殊规定 （1）卷烟从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格。 （2）白酒消费税最低计税价格的核定管理。 （三）应纳税额的计算 实行从价定率计税办法的消费品，其应纳消费税税额的计算公式为： 应纳税额＝销售额×比例税率 实行从量定额计税办法的消费品，其应纳消费税税额的计算公式为： 应纳税额＝销售数量×定额税率 实行复合计税办法的消费品，其应纳消费税税额的计算公式为： 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 第三节 消费税应纳税额的计算 （四）外购应税消费品已纳税款扣除的计算 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税额＝当期准予扣除的外购应税消费品 买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品买价+当 期购进的应税消费品买价－期末库存 的外购应税消费品买价 第三节 消费税应纳税额的计算 二、自产自用应税消费品应纳税额的计算 （一）自产自用应税消费品的界定 自产自用是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于连续生产应税消费品或用于其他方面。 （二）计税依据及应纳税额的计算 （1）同类消费品的销售价格，是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品的各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但纳税人销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：①销售价格明显偏低又无正当理由的；②无销售价格的。 如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 第三节 消费税应纳税额的计算 （2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组