生产制造企业涉税风险防范与控制精选.pdfVIP

2011 年生产制造企业涉税风险防范与控制 第一讲 生产加工企业税收新政策串讲, 企业应注 意的事项 、《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销 售不动产同时 并销售附着于土地或者不动产上的固定资 产有关税收问题的公告》 二、《国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律 不得抵扣规定的公告》 三、《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》 第二讲 生产加工企业融资模式创新与涉税分析 一、融资涉及的税收政策规定,如何利用税收政策打开 融资新路径以及降低税负新方法 ( )融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产 出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融 资租赁企业租回的行为。 融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及 与资产所有权有关的全部报酬 风险并未完全转移。 （二）《总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行 为有关税收问题的公告》有关 “融资性售后回租业务”的规定。 （三）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的 通知》有关 “售后回购”规定。 二、企业销售采用融资租赁形式租回设备的行为是否需 要缴纳增值税、营业税？发票如何开具？ （ ）在“融资性售后回租业务”中，承租方出售资产的行 为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。 （二）“售后回租”政策融得巨资，实例……。 （三）总局解答 1 售后回购或售后回租业务如何缴纳营业税？ 第三讲 生产企业增值税常见的涉税争议问题处理 及规避 一、不同行业的税负率及测算、税务机关设定的预警值 和稽查底线及应对技巧 （ ）国家税务总局制定的《纳税评估管理办法（试行）》 的附件2 纳税评估分税种特定分析指标及使用方法”有关税负 率公式。 （二）税负率的测算。 （三）不同行业的税负率、税务机关设定的预警值 稽查底 线。 二、下脚料、废料、残料的涉税处理 （一）处理依据 根据 《增值税暂行条例》第 条规定，在中华人民共 国境 内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 （二）出售提前报废的设备是否需要开具17%的增值税专用 发票？旧设备和报废设备有何区别？ 财税9 号文规定， 般纳税人销售自己使用过的 固定资产 以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 财税 170 号文规定，本通知所称已使用过的固定资产，是指 纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 企业出售提前报废的设备，不属于已使用过的固定资产，应 按适用税率计缴增值税。 （三）一般纳税人企业将下脚料销售给客户（都是个人）， 所收取的现金应如何缴纳税款？ （四）总局解答 1.报废材料出售，如何进行税务处理？ 2.废炉渣是否要交增值税？ 3.用于免税货物产生的下脚料征税问题 4.有关废油增值税问题 2 三、增值税纳税义务成立时间常见风险与经典筹划 A.新《增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税义务发生时 间： （ ）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索 取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的 当天。 B.新 《增值税暂行条例暂行条例》第三十八条 条例第十 九条第 款第（ ）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款 项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： （ ）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均 为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；如某水泥案例. （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定 的收