2011会计课件新所得税法与会计准则差异解析及处理.pptVIP

第一部分：新企业所得税法简介 第二部分：新企业会计准则体系简介 第三部分：新企业所得税法实施条例 　　　　　与新会计准则差异解析 第四部分：实务案例 　 税法与会计处理差异的成因 　　　会计和税法是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的规则，规范不同的对象。 　　　会计准则规范的是企业的会计核算，要求会计能够提供真实、完整、可靠的信息，满足各方面了解企业的经营成果、财务状况和现金流量的需要。 　　　税法规定了国家征税机关和纳税人的征税行为，体现的是财富在国家和纳税人之间的分配，具有强制性和无偿性。 　　 新企业所得税法： 　　主要章节内容综述 　《中华人民共和国企业所得税法》简介 　　企业所得税法实施条例： 　新企业会计准则体系： 　　　框架及内容综述 一、中国企业会计准则框架体系 企业会计准则体系： 确认与计量准则(17) 第1号——存货 　　第2号——长期股权投资 第3号——投资性房地产 第4号——固定资产 第6号——无形资产 　 第7号——非货币性资产交换 第8号——资产减值 第9号——职工薪酬 　第10号——企业年金基金 第11号——股份支付 　第12号——债务重组 第13号——或有事项 第14号——收入 　　第15号——建造合同 第16号——政府补助 　第17号——借款费用 第18号——所得税 特殊行业或业务准则(10) 第19号——外币折算 　第20号——企业合并 第21号——租赁 　　第22号——金融工具确认和计量 第23号——金融资产转移 第24号——套期保值 第25号——原保险合同 第26号——再保险合同 第5号——生物资产 　第27号——石油天然气开采 报告和披露准则(10) 第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正 第29号——资产负债表日后事项 第30号——财务报表列报 第31号——现金流量表 第32号——中期财务报告 第33号——合并财务报表 第34号——每股收益 第35号——分部报告 第36号——关联方披露 第37号——金融工具列报 第38号——首次执行企业会计准则 　　递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量 　　递延所得税资产的确认和计量 　　确认递延所得税资产的一般原则： 　　在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利 用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可 抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所 得税资产。 　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 第一章 总则 第二章 应纳税所得额 第三章 应纳税额　 第四章 税收优惠 第五章 源泉扣除 第六章 特别纳税调整 第七章 征收管理 第八章 附则 第一章　总 则 (8条：第1～8条) 　　企业所得税法实施条例： 　　第一章总则中有8条。 　　其中： 　　第6条 企业所得税法第3条所称所得，包括： 　　 　　 　　 　　注：第3条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所 得缴纳企业所得税。 　　　第7条 企业所得税法第3条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： 　　　(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定； 　　　(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 　　　(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 　　　(四)股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； 　　　(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定； 　　　(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 第二章 应纳税所得额(67条) 第一节　一般规定　 第二节　收入 第三节　扣除 第四节　资产的税务处理 第一节　一般规定 　　第9条 企业应纳税所得额的计算： 　　以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项 是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费 用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 　　第10条 企业所得税法第5条所称亏损： 　　是指企业根据企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年 度的收入总额减除免税收入和各项扣除以后小于零的数额。 　　 解析： 　　条例中的“亏损”与会计利润表中的亏损不是同一概念，要 特