第2章 货币资金与应收账款精选.docVIP

第二章货币资金与应收款项 货币资金 一、货币资金概述 （一）货币资金的性质与范围 （1）货币资金：指可立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 （2）货币资金的性质①流动性最强 ②是唯一能直接转化为其他任何资产形态的流动资产 ③是唯一能代表企业现实购买力水平的资产 2、货币资金的范围：它包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。内容上包括现金、银行存款、其他货币资金 （二）货币资金的内部控制制度 1、货币资金内部控制制度的基本要求 内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 基本要求：①货币资金收支与记录岗位分离；②收支凭证经过有效复核或核准；③收支及时入账且收支分开处理；④建立严密的清查和核对制度，做到账实相符；⑤制定严格的现金管理及检查制度等。 2、货币资金内部控制制度的主要内容 货币资金的内部控制制度的具体内容因企业规模大小和货币资金收支量多少而不同，但一般应包括： 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责。 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化。 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理。 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理。 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 （三）核算应设置的主要科目及会计报表上的列示 设“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户 报表中用“货币资金”项目 库存现金”科目：用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 银行存款”科目：用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 其他货币资金”科目： 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 有外币现金或存款的企业，一般还应按币种设置相应明细账进行明细核算。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。 商业银行需要分设：“现金及存放中央银行款项”、“存放同业款项”，反映商业银行货币资金情况。 二、现金与银行存款管理 （一）现金管理1、现金的使用范围2、库存现金限额3、现金日常收支管理4、现金账目管理 （二）银行存款管理1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理 二、现金和银行存款管理 （一）现金管理 1、现金的使用范围 ⑴职工工资、津贴 ⑵个人劳动报酬 ⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 ⑷各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等 ⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑹出差人员必须随身携带的差旅费⑺结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出 ⑻中国人民银行规定需要支付现金的其他支出 不属现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。 2、库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 3、现金日常收支管理 ⑴现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 ⑵企业可在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得坐支现金。因特殊情况需坐支的，应事先报经开户行审批，并确定坐支范围和限额。企业应定期向开户行坐支金额和使用情况。( “坐支”是指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。) ⑶企业从银行提取现金时应在取款凭证上写明具体用途，由财会部门负责人签字盖章后，交开户行审核后方可支取。 ⑷因采购地不固定，交通不方便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应申请，经开户行审批后，方可支付现金。 4、现金账目管理 总账、日记账（日清日结、账款相符） （二）银行存款管理 1、银行存款开户管理 按国家有关规定，凡独立核算的单位都必须在当地银行开设帐户。中国人民银行1997年9月19日颁布《支付结算办法》规定企业应在银行或其他金融机构开立账户，办理存、取款及转账结算等。 企业开立账户按用途不同分： P24 ⑴基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户（如工资、奖金） ⑵一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户。主要用于银行借款的转存及开立基本存款户的企业不在同一地点的附属非独