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对财务报表的总体认识 1、财务报表是依据会计准则或原则制作的，一个国家的标准可能与另一个国家不同。 2、会计师在运用这些原则时有一定的灵活性。 现金流量表 1、揭示的信息 企业某一时期的现金来龙去脉的追踪，说明企业支付能力的显示器。 2、编制原理 按收付实现制表现企业现金流动情况。 现金流入－ 现金流出=现金持有量变化 将现金流动情况分为 经营活动现金流 投资活动现金流 筹资活动现金流 一、财务比率分析方法综述 几点说明 一个或多个比率的机械性计算并不能自动生成对复杂的现代公司的洞察。 比率可以想象为侦探小说中的线索。 一个或多个比率可能会产生误导，但当结合一个公司的管理知识及经济环境时，比率分析可以讲述一个发人深省的故事。 一个比率没有唯一正确的值，好坏完全取决于对公司的深刻分析。 外部比较和行业比率的来源 这种方法是将一个公司的比率与相似情况的公司的比率或同期的行业的平均水平相比。 为了增加可比性， 来自不同公司的财务数据应该标准化。苹果不能和桔子相比较。 举例: 罗伯特.莫里斯联会 邓白氏机构 《工商业财务比率年鉴》 二、流动性分析 1、含义：反映公司偿还到期债务的能力 2、流动资产与流动负债的比较 相对数指标 流动比率=流动资产÷流动负债 速动比率=速动资产÷流动负债 绝对数指标 净营运资本=流动资产—流动负债 （Net Working Capital）表示公司在营业循环中的投资。 * 净资产报酬率 总资产报酬率 × 权益乘数 销售利润率 × 资产周转率 1 ÷ 1－资产负债率 利润额 ÷ 销售收入 资产额 ÷ ÷ 资产额 负债额 收入、成本等损益类指标 资产、资本等财务状况类指标 *