第四章 税款征收 税务管理课件.pptVIP

第三节 延期纳税和减免税 一、延期纳税 二、减免税管理 一、延期纳税 延期纳税是指纳税人因特殊困难，不能在规定的纳税期限内履行纳税义务，经税务机关批准予以延期缴纳的情形。 (一)延期纳税的适用范围 (二)延期纳税的管理要求 二、减免税管理 (一)减免税管理概述 减免税一般可分为法定减免、特定减免和临时减免。 《税收征管法》第33条规定：“纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。” (二)减免税管理的有关规定 1. 减免税的分类 2. 对纳税人会计核算的要求 3. 未享受减免待遇而多缴税款的处理 4. 减免税的审批机关 (三)税收减免管理的规程 1. 减免税的申请 2. 减免税的受理 3. 减免税的审批 4. 备案类减免税的备案工作 (四)减免税的监督管理 1. 减免税的申报 2. 减免税事项的检查 3. 减免税的审批责任制度 4. 相关的法律责任 第四章 税款征收 内容 第一节 税款征收方式 第二节 税款征收措施 第三节 延期纳税和减免税 第一节 税款征收方式 一、税款征收的概念 二、税款征收方式 三、税款缴库方式 四、税收票证管理 一、税款征收的概念 税款征收是指税务机关依据法律、行政法规的规定，将纳税人依法应纳的各项税款组织征收入库的活动的总称。税务机关税款征收的过程同时也是纳税人缴纳税款的过程，税款征收是税收征管工作的核心环节。 二、税款征收方式 (一)查账征收 (二)查定征收 (三)查验征收 (四)定期定额征收 (五)代扣代缴 (六)代收代缴 (七)委托代征 三、税款缴库方式 (一)直接缴库 1. 自核自缴 2. 自报核缴 3. 预储税款缴税 (二)汇总缴库 四、税收票证管理 税收票证是指税务机关依法向纳税人征收税款时使用的法定收款和退款凭证。 加强税收票证管理，有利于保证税收票证和国家税款的安全完整，防止积压、挪用、损失国家税款行为的发生；有利于通过税收票证的及时供应、规范使用和事后监督，及时把握征管质量状况；有利于提高税收会计、统计信息的完整性、准确性和及时性；也有利于通过票证计划的控制与管理，降低税收成本。 第二节 税款征收措施 一、核定税额征收 二、纳税担保措施 三、税收保全措施 四、税收强制执行措施 五、离境清税制度 六、滞纳金制度 七、税款的补缴与追征 八、税款优先执行制度 第二节 税款征收措施（续） 九、税款的退还 十、处置大额资产报告制度 十一、合并分立清税制度 十二、代位权和撤销权 十三、欠税公告制度 十四、对未办理税务登记和临时经营的税款征收 十五、关联企业业务往来的税收调整 一、核定税额征收 核定税额是针对纳税人的一部分违章行为(确无建账能力的除外)导致税务机关难以查账征收税款，而采取的一种被迫或补救措施。核定征税这种征税方式尽管其核定的应纳税额不能保证与实际完全相符合，但也要力求减少误差，保证其相对的合理性。所以，核定征税是对应纳税额的一种评定。具体内容见第五章第二节。 二、纳税担保措施 纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保有利于保障国家税收收入，保护纳税人和其他当事人的合法权益。 纳税担保的形式包括纳税保证、纳税抵押和纳税质押。 三、税收保全措施 所谓税收保全措施，是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 (一)税收保全措施的适用范围 (1) 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，临时从事经营的纳税人以及到外县(市)从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳而不缴纳的。 (2) 未领取营业执照的单位和个人从事工程承包或者提供劳务的。 (3) 税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，同时纳税人不能提供纳税担保的。 (4) 欠缴税款的纳税人在出境前未按规定向税务机关结清应缴税款的。 (二)税收保全措施的具体内容 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐