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金融保险业 CPA税法 课件
要点 计算注意问题 计税依据 1.贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为。这种业务一律以利息收入全额(加息、罚息)为营业额计征营业税
2.外汇转贷业务营业额按照国税发[2000]6号文件的规定确认。
(1)各银行(不包括中国银行)总行统一从境外借入外汇资金，再通过其所属分支机构贷给用户的，由所属分支机构按向用户所收取的贷款利息，减除支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额计算纳税。
(2)中国银行总行统一从境外借人外汇资金，再通过其所属的分支机构贷给用户的，由所属分支机构按所收利息全额缴纳营业税，向境外支付的借款利息支出由总行从其营业额中统一减除。
3.纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额：
本期营业额=（应收的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数÷总天数）
实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息
4.金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分
营业额=卖出价-买入价
卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，）金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款，下同）后，凡在规定的应（含展期）超过90天后尚未收回的，按照实际收到
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