PX005---现金流量表演示.docVIP

财务业务知识培训二-------如何编制现金流量表 一、现金流量表编制中常见的问题 二、现金流量表在我国的延变过程 三、现金流量表编制的方法 1、工作底稿法、T型帐户法； 2、复式分录法 3、公式编制法；（主要介绍） 四、现金流量表的基本格式及编制原则 1、主表（直接法）；附表（间接法） 2、编制原则 （1）、以收付实现制原则为基础 只要为本期实际收付的现金，就要在本期的现金流量表中反映，而不管该现金涉及的收入、成本按权责发生制的原则是归属于前期、本期或后期。 （2）、按经营活动、投资活动及筹资活动三大类反映现金流量 为投资者、债权人、交易方和会计报表使用者所利用，使他们从各自的利益角度评价企业的获利能力、获现能力、偿债能力、和支付股利能力，分析净利润与相关现金收付的差异及其产生原因，分析非现金投资和筹资活动对经营成果与财务状况的影响，分析未来的获现能力。（现金流量表的编制意义） （3）、合理划分经营活动、投资活动及筹资活动。 对于某些不易区分的内容，可按所依附的主体性活动来划分。如利息收入，如借款利息收入，有专户管理的，作为投资活动，但一般较难区分主体的内容，可按经营活动来划分。 （4）、现金收付的追溯性 对某项事项，无法划分其归属，向上推算，找到其来源，观察是否存在关系，正确划分。 A、直接追溯-从现金到非现金；不受年限限制，确认现金收付的实际经济内容（如收现，对应其他应收款帐户为何活动，区分实际经济内容） B、间接追溯-从非现金到现金；受年限限制，自对同一年限的追溯，确认产生了现金流量，再按非现金事项的内容调整（如当年购入存货转入在建工程，从经营活动到投资活动） （5）、一般按总额反映，个别按净额反映。 （6）、外币现金流量应折算为人民币。 五、现金流量表的基本概念 1、现金的概念。 现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资经营活动流的现金：销售商品、提供劳务收到的现金； 年初余额 100,000 1）核销坏帐 20,000 2）收回前期坏帐 30,000 期末余额 110,000 销售商品、提供劳务收到的现金=收到的税费返还； 收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动流出的现金：购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金； （3）支付的各项税费； （4）支付的其他与经营活动有关的现金投资活动流入的现金： 收回投资所收到的现金； 取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额； （4）收到的其他与投资活动有关的现金。 投资活动流出的现金： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付的现金；支付的其他与投资活动有关的现金。 筹资活动流入的现金： 吸收投资所收到的现金； 取得借款所收到的现金。 收到的其他与筹资活动有关的现金。筹资活动流出的现金： 偿还债务所支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金。 年初余额 100（8.3） 1）、本年流入 80(8.5) 2）、本年流出 30(8.6) 期末余额 150(8.7) 销售商品收到的现金 680(80*8.5) 减:购买商品支付的现金 258(30*8.6) 加: 汇率变动对现金的影响额 53 现金净流量 475 汇率变动对现金的影响额=100(8.7-8.3)+80*(8.7-8.5)-30*(8.7-8.6)=40+16-3=53 现金期末余额 150*8.7=1305 现金期初余额 100*8.3=830 现金净流量 475 八、现金流量表补充资料各项目的填列 将“净利润调节为经营活动的现金流量”项目 （1）、计提的资产减值准备 例1 坏帐准备 年初余