初级会计讲义——第二章 资产[管理资料].docVIP

资 产 基本要求 1 第一节 货币资金 2 一、库存现金 2 二、银行存款 3 三、其他货币资金 3 第二节 应收及预付款项 4 一、应收票据 4 二、应收账款 6 三、预付账款 6 四、其他应收款 7 五、应收款项减值 7 第三节 交易性金融资产 9 一、交易性金融资产的内容 9 二、交易性金融资产的账务处理 9 第四节 存 货 10 一、存货的内容、成本的确定和计价方法 10 二、原材料 12 三、包装物 15 四、委托加工物资 16 五、存货清查 17 六、存货减值 18 第五节 长期股权投资 19 一、长期股权投资的内容和核算方法 19 二、长期股权投资的核算 20 第六节 固定资产及投资性房地产 22 一、固定资产 22 二、投资性房地产 27 第七节 无形资产 30 一、无形资产的内容 30 二、无形资产的核算 30 基本要求　　（一）掌握现金管理的主要内容和现金清查 　　（二）掌握银行存款核对 　　（三）掌握其他货币资金的核算 　　（四）掌握应收票据、应收账款、预账款和其他应收款的核算 　　（五）掌握交易性金融资产的核算 　　（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 　　（七）掌握原材料委托加工物资、周转材料的核算 　　（八）掌握长期股权投资的核算 　　（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算 　　（十）掌握无形资产的核算 　　（十一）熟悉长期股权投资的核算范围 　　（十二）熟悉无形资产的内容 　　（十三）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理 第一节 货币资金 （一）现金管理制度 　　单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。 例：下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有（ ）。 A、为职工交纳社会保障费支付的款项 B、向个人收购农副产品支付的款项 C、向企业购买大宗材料支付的价款 D、支付给职工个人的劳保福利费 E、出差人员必须携带的差旅费 答案：B、D、E （）现金的清查 　　单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。? 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。待处理财产损溢待处理财产损溢企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（　）。A、财务费用 　　B管理费用? 　　C销售费用 　　D营业外（一）银行存款的账务处理 　　单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 （二）银行存款的核对 　　单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 A、企业开出支票，收款方尚未到银行兑现 B、银行误将其他企业的存款记入本企业存款账户 C、银行代扣本企业水电费，企业尚未接到付款通知 D、银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到收款通知 E、企业收到支票，未到银行进账 判断：企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（　）? 判断对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（　） 　　其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 企业应当设置“其他货币资金”科目，取得时，借记其他货币资金，贷记银行存款，用其他货币资金购买原材料、库存商品、办公用品等时，借记原材料、库存商品、管理费用等，贷记其他货币资金，期末如果有余额退回时，借记银行存款，贷记其他货币资金。外埠存款 A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户，该企业的材料采用成本法核算。 　　借：其他货币资金——外埠存款60 000