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第二章 货币资金与其他应收款简明讲义 第一节 库存现金(cash on hand) 一、逻辑性知识问答 1、企业可以用现金直接购买一台价值10万元的机器吗？ 2、库存现金主要用于哪些方面呢？ 答：主要用于向个人支付，及零星支出（1000元以内），如到超市买点办公用品等。 3、企业销售产品时能否直接收取现金呢？ 答：（1）除特殊企业外（如超市、门市部等），一般的企业，零星的收入可以用现金收取的，比如向一些个人的小金额销售。其他的通过银行转账收取为好。 收入不通过银行转账收取的害处：第一，企业往往对这部分现金收入不做账，会产生小金库和坐支行为，会导致国家税收流失，也不利于监管。第二，会产生资产保管风险。收取的现金过多，如果不及时存入银行，会产生被盗及挪用风险。企业将现金收入存放于企业办公室，经常被盗的案件时有发生。第三，有的企业由销售人员直接收取产品销售款，导致销售人员携款潜逃的现象。 身边案例：前几年上饶师范学院财务处出纳将学生收取的学杂费不存入银行，又缺乏必要的内部控制制度，出纳将其任意挥霍600余万元。 4、什么叫“坐支”？ 答：销售收入用现金直接收取，不通过银行转账收取，支出时动用这些现金收入。即用心收入的现金直接支付支出的行为。 坐支的害处：坐支现象以前在政府部门非常普遍，如一些地方的交警罚款，罚款时不开发票，用收据代替，款项直接由交警自收，导致罚款被贪或进入部门的小金库，然后用这笔钱用于集体福利。 解决的办法：“收支两条线”。收入通过银行，支出通过银行。 4、什么叫“白条顶库“？ 答：?所谓白条，是指， 打白条，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。在当今经济生活中，使用白条报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的白条（如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等）顶库，对白条的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞福利，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。?A 企业需要资金，但由于信用度不高或者受到银行授信额度的限制等原因，无法通过正常渠道获得所需要的银行信贷支持。此时，其要求B企业开出一张以B 企业为付款人，A 企业为收款人的商业承兑汇票，A企业取得该票据后向银行申请贴现，票据到期后A企业先将相应款项归还给B企业，再由B企业偿还给贴现银行。此类交易不符合《票据法》的有关规定，其实质是B 企业出借其信用，协助A 企业套取银行信用的行为。 二、应收账款 （一）应收账款的价值构成 例、2月1日企业以托收承付方式销售一批货物给B公司，价税合计为11700元，同时代垫运费300元。托收手续已办理。 请问下列会计分录行吗？ 借：应收账款式—B公司 11700 其他应收款—B公司 300 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税（销项税额）1700 答：错，300元应计入应收账款。 即借：应收账款12000 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税（销项税额）1700 本会计分录的理解： 1、如果将其计入其他应收款，会导致对同一个B 公司的债权，存在着两个核算账户，不利于信息管理。就象一个人同时有两个名字一样，不方便称呼。 2、应收账款的价值构成： 对上述应收账款的价值构成，告诉我们一个信息，应收账款不是单纯指的是收入。由于销项税额是企业必须付的刚性支出，因此从理财角度来看，如果要给予现金折扣，则尽量不要把销项税额部分也给予现金折扣。 （二）商业折扣、现金折扣、销售折让的区别 1、商业折扣：让利销售、折扣在前，销售在后，相当于超市的特价，是对销售价的折扣，因此收入的入账以扣除商业折扣的金额入账。 2、现金折扣：销售在前，折扣在后，现金折扣的目的是为了尽早的收回应收账款，是对应收账款的折扣，是一种理财行为。因此销售时不考虑现金折扣，仍然按销售时的总价计算收入，实际发生折扣后对折扣额计入财务费用。 3、销售折让：销售在前，折让在后，发生销售折让是因为售后商品可能存在着质量等问题而给予对方的一种价格上的让步。企业在销售时，仍然按销售总额计算收入，实际发生销售折让时冲减收入。 例：2月1日，企业销售产品100件，每件100元，货已发，票已开款未收 2月10