第八章负债练习题__2_[一].docVIP

第八章 负债 一、学习目的与要求 本章主要介绍负债的定义、特征，以及各种负债的会计处理。通过本章学习，应理解负债的含义及特征，了解负债的产生原因和偿还方式，重点掌握流动负债和非流动负债的核算方法。 二、预习要览 （一）关键概念 1.负债　 2.流动负债　　　 　 3.短期借款 4.预提费用 5.应付票据　　 6.应付账款　　 　 7.应交税费 8.预收账款 　　　　 9.应付职工薪酬 10.预计负债 11.非流动负债 12.长期借款 13.应付债券 14.长期应付款 （二）关键问题 1．何谓负债？负债具有哪些特征？ 2．流动负债与非流动负债有何区别？各包括哪些内容？ 3．短期借款与长期借款在账务处理上有何不同？ 4．企业哪些税费应计入管理费用？ 5．企业哪些税费应通过“营业税金及附加”账户核算？ 6．应付账款的总价法与净价法在账务处理上有何不同？ 7．长期借款的利息费用在会计处理上有哪两种方式？如何区分？ 8．债券的发行价格有哪几种？ 三、重点与难点 本章在阐述负债特点之后，主要了流动负债和长期借款应付债券会计核算。负债的特点应付票据与应付账款的核算、应付职工薪酬与应付职工薪酬的核算、应交税费的核算与预计负债长期借款费用的处理长期借款的核算、应付债券的核算——应交个人所得税”账户；企业向职工支付职工福利费，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”或“现金”账户；企业支付工会经费、职工教育经费，缴纳社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”或“现金”账户。分配工资费用时，应当根据职工提供服务的受益对象，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“管理费用”、“应付职工薪酬”、“在建工程”、“研发支出”等账户，贷记“应付职工薪酬”账户。 （六）应交税费的核算 企业应缴纳的税费有增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税（简称城建税）、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。为了反映各种税费的计算和缴纳情况，企业应设置“应交税费”账户，并在该账户下设置有关明细账户进行核算。该账户的贷方登记各期应交而未交的各种税费，借方登记已缴纳或应抵扣的各种税费，期末贷方余额为欠交税费。但印花税不通过“应交税费”账户核算。一般账务处理如下: 计算各期应缴纳的税费时： 　　借：营业税金及附加等账户 　　　　贷：应交税费 实际缴纳税费时： 　　借：应交税费 　　　　贷：银行存款 购买印花税票时，不通过“应交税费”账户核算： 　　借：管理费用 　　　　贷：银行存款（或库存现金） 应交增值税的核算。我国《增值税暂行条例》参照国际惯例，将纳税人按其经营规模及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人增值税的基本税率为17%，增值税的计算采用购进抵扣法，即企业购入货物或接受劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。具体做法是：以货物或劳务的销售额为计税依据，按照税法规定的税率计算出货物或劳务应负担的销项税额，同时扣除企业为生产货物或提供劳务而外购原材料、燃料、低值易耗品等物资在以前购买环节已支付的进项税额，抵扣后的余额即为实际应交纳的增值税额，用公式表示为： 应交增值税额=销项税额－进项税额 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，其公式为： 应交增值税额=不含税销售额×征收率 企业应交的增值税，在“应交税费”账户下设置的“应交增值税”明细账户进行核算。企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，以及实际已缴纳的增值税额，应记入该账户的借方；销售货物或提供应税劳务所收取的销项税额等，应记入该账户的贷方。期末，该账户借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税；如为贷方余额，则反映企业应交的增值税。一般账务处理如下： 一般纳税人在购进材料时： 借：在途物资（或原材料、低值易耗品等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款或应付账款 销售产品： 借：银行存款 　贷：主营业务收入 　应交税费——应交增值税（销项税额） 实际缴纳增值税时： 　　借：应交税费——应交增值税（已交税费） 　　　　贷：银行存款 应交消费税及营业税的核算。消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品（主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品）征收的一种税。营业税是对提供应税劳务、