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审计方法论要点-引言 示例： 1、检查一道数学应用题（比如相遇问题：ab两地相距100m，两人分 别从两地同时出发相向而行，速度分别为1m/s和2m/s，问多长时间后相 遇）小明解题的结果正确与否，采用哪种方法？A 重新自己计算一次然 后对比结果；B 检查学生的解题方法和过程看是否正确。 2、如果是检查小明解答的500道只是参数（ab距离、两人速度）不同 的相遇问题，选择会否有变化？（具体的检查方法？输入？逻辑？计 算？） 3、如果上述500题中，由小明解答的只是300题，其余200题由成绩排 名垫底的小强解答（或者说小明最怕做除法，总会做错），检查方法会 否有所不同？ 4 、如果小明解答1000道题，其中参数不同的相遇问题500道，参数不 同的高等数学题500道，检查方法会否有所不同？ 5、如果第四问中的答案要先经过隔壁王老师的初审评卷，才到你做 复审，检查方法会否有所不同？ 6、如果初审不是由隔壁王老师来做，而是由幼儿园没毕业的看门李 大爷来初审，复审方法会否有所不同？ 7、如果由王老师做初审，但最新得知小王是当地有名的富二代，隔 壁王老师最近又刚好配资炒股骑在平仓线上分分钟倾家荡产做负翁，复 审方法会否有所不同？ 审计方法论要点-引言（续） 审计方法论是什么？  风险识别的思维体系 识别财务报表重大错报风险的思维体系，确定了信息来源 （外部环境、法律法规、行业情况、业务模式、组织结构、会 计政策、内部控制、重大交易、关联方交易、舞弊考虑、未审 报表等）和逻辑过程。这个风险识别的思维体系使审计师在面 对未接触过的行业或模式时，能够按部就班了解并尽可能完整 的识别风险，不至于无处入手或拍脑袋决策（往往会识别不完 整）。  风险应对的规则体系 关于怎样应对识别出的重大错报风险的规则体系。对各类重 大错报风险的应对方法、测试程序建立了一般性的规定，对个 别风险或程序建立了详细的特别规定。严格按照此规则体系设 计和执行应对程序，可以有效降低审计风险。未严格按照此规 则体系执行审计的，则可能遗漏本应发现的重大错报；即使未 遗漏重大错报，也可能因为未能履行准则的强制性规定导致违 反执业要求，收到处罚。 管理层凌驾 错误风 风 于内部控制 险和一 固 之上的舞弊 般舞弊 有 风险 风险 险 风 识 险 别 * 正常此处 应有应对的 内部控制程 序。但通常 内部控制程序 情况下由于 治理层与管 理层未有效 独立，导致 针对管理层 凌驾内控的 控制往往失 重大错报风险 效。 审计检查程序 风 险 审计风险= 未发现/更正错报