FC出口退税的计算方法.docVIP

FC出口退税的计算方法 　　（一）内资生产企业（含新外商投资企业）实行;免、抵、退;税的计算：?（1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物?不予免征、抵扣和退税的税额） 　　（2）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外?汇人民币牌价×（增值税税率－退税率）。? 　　当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且?季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： 　　（1）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价?×退税率时： 　　当期应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 　　（2）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×?退税率时：应退税额＝应纳税额的绝对值 　　（二）生产企业以;进料加工;贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式?计算;免、抵、退;税：?（1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格?×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料?件组成计税价格×（征税税率－退税率） 　　公式所列的;当期海关核销免税进口料件组成计税价格;原则上以核销时海?关计算免征增值税的价格掌握。 　　（2）其余;免、抵、退;税公式按前述公式执行。 　　上述公式中的;本期;是指;本半年（季、月）;或;本年;，?;上期;是指;上半年（季、月）;或;上年;。 　　（三）无进出口经营权的生产企业出口退税的计算?（1）当期出口货物不予退税部分＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价?×（征税税率－退税税率） 　　（2）当期累计外销货物的进项税额＝当期累计全部进项税额×（当期累计外?销货物销售额÷当期累计全部货物销售额） 　　当期累计外销货物的应退税额＝当期累计外销货物的进项税额－当期出?口货物不予退税部分） 　　（四）对外修理修配的出口退税计算（外贸企业）?应退税额＝修理修配金额×退税率。 　　（五）出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计算：?应退税额＝（购买加工货物的原材料等发票进项金额＋工缴费发票金额）×退税率 　　（六）出口企业出口货物应退消费税的计算?应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额） 　　（七）凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税，应按下列公式计算：?进项?普通发票所列（含增值税的）销售金额＝?×退税率 　　税额?（1＋征收率）?? PAGE PAGE 1