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会计电算化下“应交税费 　　 一、引言 　　 增值税的会计核算，在应交税费下设置4个二级明细科目应交增值税、未交增值税、增值税检查调整和增值税留抵税额。其中二级科目应交税费应交增值税，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在账户中的借方和贷方共设了10个专栏加以反映，分别是进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减的销项税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。 　　 传统的会计账务处理对应交税费应交增值税下的三级科目多是关注于月末。然而随着会计电算化的应用，应交税费应交增值税下的三级科目结转下年与上年结转时存在的细节问题没有提及。 　　 二、应交税费应交增值税明细账的月末账务处理 　　 1.月末应交税费应交增值税下的三级科目借方合计小于贷方合计，即有应缴未缴的增值税时 　　 待缴税款通过应交税费应交增值税（转出未交增值税）三级科目转入应交税费未交增值税二级科目，应交增值税二级明细科目余额为零。下月初按应交税费未交增值税二级科目余额缴纳增值税。 　　 2.月末应交税费应交增值税下的三级科目借方合计大于贷方合计，且当月有预缴增值税时 　　 已交税金与应交增值税下的三级科目借方合计与贷方合计之差作比较，较小的一方做转出，通过应交税费应交增值税（转出多交增值税）三级科目转入应交税费未交增值税二级科目。 　　 （1）已交