2014年自学考试高级财务会计课件1.PPT

当期应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 = — — 各项扣除 — 允许弥补的以前年度的亏损 — ①式： 注意：各项扣除和不允许税前扣除 P113 当期应纳税所得额 会计利润 调整金额 = ± ②式： 即：会计利润与纳税所得之差 调整金额 A.会计做费用、税法不做； B.会计费用与税法允许费用之差 C.会计收入与税法收入之差 D.税法规定不征税收入 E.其他 具体：P114-P116 其中；当期应纳税所得额 二.递延所得税的计算与帐务处理： 一“递延所得税”的概念：P116 二计算： 递延 所得税 期末递延所得税负债余额 = — 期初递延所得税负债余额 期末递延所得税资产余额 — 期初递延所得税资产余额 — 注意：运用上式计算时， “递延所得税资产” “递延所得税负债” 帐户余额 扣除直接计入权益、商誉、营业外收入后的金额。 应为 三.所得税费用的计算与帐务处理： 本期所得税费用 当期 所得税 = + 递延 所得税 借：所得税费用-当期所得税费用 -递延所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 贷：递延所得税资产（或借） 贷：递延所得税负债（或借） 第三章 上市公司信息披露 第一节 概述 一.股份公司与上市公司 1. “股份制”的概念：P123 一股份有限公司的产生与发展 2. “股份公司”的概念：P124 （古罗马） （19世纪末，中国1984年） 5.计算当期应交所得税： 应交 所得税 应纳税 所得额 = × 税率 6.确定利润表中的所得税费用： 所得税费用 应交 所得额 = ± 递延所得税 第二节 资产负债的计税基础与暂时性差异 一.资产负债的计税基础： 一资产的计税基础： 即:某项资产在未来期间使用或最终处置时，按税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需缴税的总金额。 资产计税基础 资产初始确认时:计税基础=取得成本 在持有期间:计税基础=取得成本- 以前已经税前扣除金额 二负债的计税基础：未来清偿债务 时不可抵扣的金额. 负债的 帐面价值 未来可税前 扣除的金额 — 负债的计税基础= 一般：0 特殊：不为 0 (如:预计负债) 未来可税前 扣除的金额 其中： P72 二.暂时性差异： 一概念： 二暂时性差异的分类： 1.可抵扣暂时性差异： 企业在确定未来收回资产或清偿债务期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 通常产生于以下两种情况： ①资产的帐面价值计税基础 ②负债的帐面价值计税基础 2.应纳税暂时性差异： 企业在确定未来收回资产或清偿债务期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税费额的暂时性差异。 通常产生于以下两种情况： ①资产的帐面价值 计税基础 ②负债的帐面价值计税基础 三资产、负债项目产生的暂时性差异： 1.资产项目产生的暂时性差异： ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产） 公允准则：帐面价值=公允价值 税 法：计税基础=取得成本 ②可供出售金融资产 同上, 不同的是：会计上将公允价值变动计入“资本公积”而非当期损益。 ③长期股权投资：（权益法下） 会计准则：帐面价值据被投资企业损益调整 税 法：计税基础=成本 ④投资性房地产： 例：P96 例17 递延所得税资产 P110 例24 递延所得税损益 会计准则：后续计量模式 一般：成本模式 特殊：公允价值模式 A. 成本模式 固定资产、无形资产 B. 公允价值模式 交易性金融资产 同 同 P78 例： ⑤固定资产： 帐面价值 取得成本 累计折旧 减值准备 = — — 计税基础 取得成本 依税法规定已在以前期间税前扣除的折旧额 = — A.折旧方法和年限不同产生的： B.计提减值准备产生的。 税法规定：计提的减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。 ⑥无形资产： A.计提减值准备产生的 B.价值摊销产生的。 a.内部研发形成的暂时性差异 帐面价值=资本化金额 计税基础=0 b.使用寿命不确定产生的暂时性差异 会计：不摊销 税法：按一定年限摊销 同 固定资产 会计准则： 税 法：研发费用150%税前扣除 研究阶段的支出 费用化 全部 开发阶段的支出 资本化 符合资本化条件的 ⑦其他计提减值准备的各项资产： 会计：计提减值准备（降低了帐面价值） 税法：发生实质性损失时才允许税前扣除 2.负债项目产生的暂时性差异： ①一般的负债项目：不产生暂时性差异 帐面价值=计税基础 ②特殊的： A.预计负债：(售后服务等原因确认的）