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市政环保工程有限公司所属 单位会计核算办法 为了加强财务管理，规范会计核算程序，满足企业管理的需要，根据《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》、《建造合同》和公司《财务管理办法》等有关规定，特制定本办法。本办法适用于公司所属各单位。 第一章 货币资金核算 货币资金：是指企业在施工生产经营过程中以货币形态存在的流动资产。包括库存现金、银行存款和其它货币资金。 一、现金的核算 现金：是指存放在企业财会部门，由出纳保管作为日常零星使用的货币资金。包括：人民币现金、美元现钞及其它外币现钞。现金的会计核算应严格按照现金管理规定进行。包括①现金收付范围；②现金的库存限额；③现金的其它规定。 1．现金的总分类核算 设置“现金”科目，借方核算现金的增加数，贷方核算现金的减少数，期未借方余额表示库存现金的实有数。“现金”科目不得出现贷方余额。如果收入现金有外币、外汇兑汇券等，应在“现金”科目下设置“人民币”“美元”等明细科目进行核算。 2．现金的序时核算 现金的序时核算是通过设置现金日记账进行的。现金日记账必须是订本式账薄，一般采用三栏式账页进行连续编号，由出纳人员按照业务发生的先后顺序以收付款凭证为依据逐笔登记，日清月结。并将现金余额与实际库存数进行核对，做到账款相符。 3．现金的清查核算 对库存现金的清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时出纳人员必须在场，清查结果应编制现金盘点报告单，由出纳人员和清查人员签字盖章。 4．现金核算会计分类举例： ⑴从银行提取现金5000元 借：现金 5000元 贷：银行存款 5000元 ⑵将现金存入银行10000元 借：银行存款 10000元 贷：现金 10000元 注：现金与银行存款之间的收付为了避免重复记账，按照惯例一般只编制付款凭证。用付款凭证登记现金日记账收入或银行日记账收入金额。 ⑶支付内部职工差旅费500元 借：其他应收款 500元 贷：现金 500元 ⑷现金100购买办公用品：发票单据及审批手续齐全，编制现金付款凭证。 借：制造费用—办公费 100元 贷：现 金 100元 ⑸每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记现金；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记现金，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理： （一）现金短缺 ①属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ②属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ③属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理， 借：制造费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （二）现金溢余 ①属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余 ②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：制造费用 二、银行存款核算 银行存款：是企业存放在银行的货币资金。各单位应按财务制度规定在银行开立账户，资金结算除按规定可以用现金支付以外，均应通过开户银行办理转账结算。开户银行对现金的库存限额进行核定，超过库存限额的现金必须送存开户银行，以利于保证货币资金的安全。应加强对支票及其它银行凭证的管理，不准出租出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。填写支票必须如实，并注明用途和限额，不得弄虚作假，要严格遵守银行结算纪律。 企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行余额调节表”调节相符。对于因未接到结算凭证而没有入账的经济业务不需追补登记，待收到银行转来的结算凭证后再进行入账。 有外币存款的单位，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。期末，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损