由“实话实说”想到--浅议我国企业内控现状及改善措施.docVIP

由“实话实说”想到的。。。。。。 -----浅议我国企业内控的现状及改善措施 【摘要】 本文由内部控制系统的涵义开篇，从我国企业内部控制的现状及表现、企业内部控制失效的原因、建立健全企业内部控制制度的对策这三方面，对如何完善企业内部控制，促进其健康发展进行了阐述。 【关键词】 内部控制、内控现状、失效原因 由“实话实说”想到的。。。。。。 -----浅议我国企业内控的现状及改善措施 “实话实说”这一成语是指把看到的事实完完整整地说出来，而不加虚造的东西，其中的“实”讲究的是真实完整。这就让我想到了我们的课本对于“会计”一词的定义：“ 会计是以货币为计量单位，反映和监督特定单位经济活动的经济管理工作。在社会主义市场经济条件下，会计工作已经成为政府部门，投资者，债权人以及其他有关方面了解和掌握企业财务状况，经营成果和现金流量情况的重要信息来源，成为引导社会资源合理流动，保障社会主义市场经济秩序，加强经济管理和财务管理，提高经济效益的重要保证。会计的基本任务就是依法进行会计核算，及时提供真实、完整的财务会计信息，同时还要监督经济活动，维护财经纪律。”其中的“实”的涵义跟“实话实说”中的“实”的涵义是如出一辙的，为了确保这个“实”的实施，政府就衍生了“内控”这一词，在实际工作中也尤为突出其重要性。今天笔者想谈的就是我国企业内控的现状及完善。 第一部分：涵义 一般认为，科学严密的内部控制系统应包括以下几个方面： 第一，内部牵制。内部牵制是指在对具体业务进行分工时，不能由一个部门或者一个人完成一项业务的全过程，而必须有其他部门或人员的参与，并且与之衔接的部门能自动地对面前已完成工作的正确性进行检内查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的相互制约，相关部门之间的相互制约。如，会计信息收集、归类过程中，除了制单之外，还规定须有复核，并由财务主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入个支出、印鉴的保管、记帐等业务应分工管理，互相牵制。 第二，工作轮换。根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键的岗位应轮换频繁一些，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷，管理的缺陷。 第三，财务内部稽核。是通过由设置与财务管理部门但超脱于财务具体业务工作的人员来对财务管理系统的运行情况及与财务管理目标一致程度进行稽查、核实并评价的工作。通常由财务部门主管或指定专门的小组来完成。 第四，内部审计。由超脱于具体业务的内部审计部门，对内部控制制度的科学性、严密性进行审计，对内部控制的执行结果进行评价。 第二部分：我国企业内部控制的现状及主要表现 改革开放以来，在新旧体制转换过程中，经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化，一些单位内部控制薄弱，出现了不少经济犯罪案例，为此，我国这次的内部控制规范把内部控制目标定位于：建立和完善符合现代管理要求的内部控制结构，形成科学的决策机制，执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康进行；堵塞漏洞，消除隐患防止并及时发现和纠正各种欺诈，舞弊行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实完整，提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部的规章制度的贯彻执行。 这种内部控制的目标定位，立足于我国的国情，立足于改善中国企业现状及完善公司管理，具有稳定性和可操作性。 我国一些企业内部控制的现状可归结为四种类型。（一）健全型。这类企业内控制度健全或比较健全，内控关键点有效，没有薄弱点，内控作用明显、效果好。（二）有限型。这类企业内控制度较为健全但不严密，有些关键控制点存在薄弱环节，目前我国多数企业属于这一类型。（三）参照型。这类企业内部控制没有根据本企业的实际情况建立，也没有形成书面制度，更多是参照同行业的一些规章或做法。（四）缺陷型。这类企业内控制度没有建立更没有执行，或虽已建立但极不健全，突出表现在：内部管理混乱，智能部门各自为政，没有互相牵制、相互制约和相互配合。具体表现如下： 表现一： 企业对内部控制的重要性缺乏应有的认识。领导的管理意识淡薄，不遵守内控规定，不按程序操作，频频使用例外原则，导致内控制度威慑力下降。再加上企业内控制度的具体执行人员责任感不强，造成制度落而不实、有章不循的情况。 表现二： 企业内控制度不科学。多数企业所设置的内部控制制度不具备一个整体的框架，仅停留在制度的文字编写环节上，缺乏可操作性和实用性，一些控制的“死角”始终不触及，内部控制缺乏创新，形成一个不健全的机制。在内容上多局限于财务会计方