税务会计复习题与答案.docVIP

一、某有进出口经营权的生产性企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2009年第三季度发生以下几笔购销业务： （1）报关离境出口一批货物，离岸价为320万美元 （2）内销一批货物，销售额是500万元； （3）购进所需原材料等货物，购货额是1200万元。 已知上述购销货物增值税税率均为17%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率为1:7.80，上期留抵税款为4.25万元。该企业办理出口退（免）税适用“免、抵、退”办法，退税率为13%。试计算企业应纳或应退增值税税额并进行相应的会计处理。 二、某[要求]计算该税。25%， 2009年经营情况如下： （1）产品销售收入2 000万元。 （2）销售成本1 100万元。 （3）增值税108万元，营业税28万元，城建税10万元，教育费附加6万元。 （4）销售费用360万元（其中广告费315万元），管理费用200万元（其中业务招待费36万元，研究开发费用80万元），财务费用60万元（其中含支付其他单位借款利息30万元，该借款按银行同期同类贷款利率计算的利息为20万元）。 （5）营业外收入80万元，营业外支出64万元（其中被质检部门罚款3万元，向某商场店庆赞助4万元，向红十字会捐款48万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额为380万元，支出职工福利费56万元，拨缴职工工会经费7.6万元，支出职工教育经费8万元。 要求：请计算为民公司2011年度应交的企业所得税额。 某空调器厂某月发生如下经济业务： （1）销售空调2000台，取得含税销售收入4680000元，另向购货方收取包装费50000元，款项均送存银行； （2）当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计1000000元，税金合计170000，款项均已支付，材料均已验收入库； （3）上月销售的空调中，有3台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计7020元。 （4）企业将自产的最新型号空调20台用于奖励本厂优秀职工，已知每台空调生产成本为2600元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价；（假定空调行业利润率为10%） （5）因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为9000元，该材料适用17%增值税税率； （6）上月末“应交税费——应交增值税”借方余额为163400元。 要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算出当月应纳增值税及作相关账务处理。 二、某企业本月将闲置多年的仓库一间卖给乙单位，原值2000万元，已使用6年，已提取折旧380万元。为清理该建筑物用存款支出清理费用8万元，耗用材料5000元，出售价格为1800万元。 要求：编制相关的会计分录。（营业税率5%，增值税率17%） 三、某[要求]计算该税。.84（万元） 借：主营业务成本 998400 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 998400 （3）本季度应纳税额 =500×17%-(1200×17%-99.84+4.25)=-23.41(万元) （4）该季度应纳税金额为负数，因此，该季度不应纳税，应退税； 当期免抵退税额=320×7.8×13%=3244800元大于234100元，所以，应退税额为234100元，免抵税额=3244800-234100=3010700（元） A借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3010700 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 3010700 B借：其他应收款 234100 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 234100 C借：银行存款 234100 贷：其他应收款 234100 二、（1） 销售化妆品应纳消费税=200×30%=60（万元） 借： 银行存款2 340 000 贷： 主营业务收入2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）340 000 借： 营业税金及附加600 000 贷： 应交税费——应交消费税600 000 （2） 没收押金应纳消费税=11 700÷（1+17%）×30%=3000（元） 没收押金应纳增值税=11 700÷（1+17%）×17%=1700（元） 借： 其他应付款11 700 贷： 营业外收入7 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1700 应交税费——应交消费税3000 （3） 自产自用化妆品应纳消费税=30 000×30%=9 000（元） 自产自用化妆品应纳增值税=30 000×17%=5100（元） 借： 应付职工薪酬32 100 贷： 库存商品18 000 应交税费——应交增值税（销项税额）5 100 ——应交