中小制造型企业货币资金内部控制研究文献综述（可编辑）.docVIP

中小制造型企业货币资金内部控制研究文献综述 陆萍(2010)认为建立健全中小企业货币资金内部控制制度是企业生存的基础,中小企业每天都有大量的经济业务需要通过货币资金来进行,而货币资金的特殊性质决定了其具有较高的损失风险,保护企业货币资金的安全与完整,成为急需解决的问题。 通过人在研究了关于企业货币资金内部控制存在的问题以后,使得企业能对这些研究的问题提出更有利的对策,使企业能更好地发展。 1.3 内部控制在企业中的重要作用的研究 宋云峰(2007)认为切实管好企业保生存、保发展的钱袋子是每一个财会人员义不容辞的责任,企业必须加强对货币资金的管理,建立良好的货币资金内部控制,确保全部应收进的货币资金均能收进,及时正确地登记人账全部货币资金支出按照经批准的用途进行,及时正确地予以记录库存现金、银行存款金额正确,得以恰当保管。 林士淑(2008)认为《企业内部控制基本规范》的实施,将有利于加强和规范企业内部控制,有利于提高企业经营管理水平和风险防范能力,有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。 郝磊(2008)认为随着我国企业管理体制改革的逐步深化,企业集团不断涌现,生产社会化程度越来越高,加强企业内部管理就显得更加重要。 刘经祥和柳延峥(2009)认为中小制造企业加强货币资金内部控制是抵御金融危机的最好方法之一,企业只有在建立科学管理制度上下工夫,才能在危机中站稳脚跟。 周锦琪(2009)认为犯罪活动如贪污,挪用公款等行为的发生都与企业货币资金内部控制中的疏漏有关,完善而有效的货币资金内部控制制度,对加强单位经营管理,保护单位财产安全,保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。 企业的内部控制是企业内部管理的核心,它对于企业的整个管理活动起到约束和指导的作用。它不仅能有效的发现或预防错误与弊端,而且还有利于企业高效有序的从事经营活动。因此,建立健全企业内控制度,对于企业经营目标的实现与经济有效的提高,有着重要的意义。本文重点从货币资金的内部控制为例,对如何设计内部控制进行分析。 2 国外对货币内部控制的研究 2.1 西方企业内部财务控制的历史演化 西方国家企业内部财务控制演化的历史,大体经历了以下三个阶段: 企业活动的财务控制阶段。生产企业产生后的早期,其财务控制主要围绕增加产量的生产活动进行。19世纪末20世纪初,随着社会化大生产程度的提高,经营者意识到企业生存和发展主要取决于成本的高低,所以提高劳动生产率、控制成本成为财务控制的主题。 以控制人为主的多层次、多方位财务控制阶段。虽然19世纪末20世纪初股份公司开始迅速发展,但股份分散,从而出现经理控制董事架空股东的情况。根据伯利Berle和米恩斯Means合著的《现代公司和私有产权》,由于公司股权比较分散,股东未能对经理实施重要控制,这种状况使得经理趁机贪污、作弊等损害股东的利益。为了保护股东利益,20世纪70年代威尔森、斯宾塞、泽克海森、科斯创立了委托代理理论。该理论针对委托者和代理者之间的信息不对称,提出一套理论和方法指导委托者设计最优机制,来实现委托人期望效用的最大化。这样此后财务控制就分为两个层次:委托者对代理人的控制和代理人对经营活动的控制。财务控制出现多层次、多方位的特点。 以内部综合控制等为重要内容的财务控制阶段。外部监管虽发挥了重要作用,但外部监管并不能取代内部控制,所以通过外部进行监管的同时,仍需加强内部控制。20世纪80年代提出了内部控制结构,内容为控制环境、会计制度和控制程序。内部控制的具体内容包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。财务控制进入了内外结合、内部多角度进行控制的阶段。 2.2 西方企业内部财务控制研究的简要评述 西方理论界对企业内部财务控制的研究对财务控制理论发展起到了启示性的作用。但据目前所掌握的资料显示,其触角主要集中在财务经济学,而对纯粹财务管理学范畴重视不够;对财务控制的研究集中在金融控制和内部控制审计领域,对财务控制的内涵及外延未进行深入研究,也未建立完整的企业内部财务控制理论体系。 哈佛商学院的迈克尔?C杰森写的现代工业革命出口以及内部控制制度的失败这一文章,提出内部控制系统故障出现在研发和资本支出生产力控制市场,企业存在着大量的内部控制制度缺陷,财政未能提供给公司有效的机制,已达到有效的企业投资。 3 总结 通过对文献的归纳总结,货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产,包括现金、银行存款及其他货币资金,是单位生存与发展的基础。如何加强对货币资金的内部控制和管理,保证货币资金的安全,对一个单位是至关重要的。从大的方面来说,可以减少或杜绝腐败的发生;从小的方面来讲,有利于资金的合理使用,减少业务成本,避免浪费。