高级财务会计例题二.docVIP

甲公司于20X2年1月1日，以28 600万元的价格取得A公司80%的股权，使其成为子公司。（甲公司与A公司属于同一企业集团） A公司20X2年1月1日股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积1 200万元，未分配利润为2 800万元； 20X2年12月31日，股东权益总额为38 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积8 000万元，盈余公积3 200万元，未分配利润6 800万元。 A公司20X2年全年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20X2年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。 要求：编制甲公司与20X2年12月31日合并报表有关的会计分录。 1、将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果的相关调整分录： 借：长期股权投资——A公司 8 400 贷：投资收益 8 400 借：投资收益 3 600 贷：长期股权投资——A公司 3 600 经过上述调整分录后，甲公司对A公司长期股权投资的账面价值为30 400万元（25 600+8 400-3 600）。甲公司对A公司长期股权投资账面价值30 400万元正好与母公司在A公司股东权益所拥有的份额相等。 2、长期股权投资与子公司所有者权益抵消时，