新企业所得税年度纳税申报表之初探与提醒——李雷课件教程.ppt

3、房地产企业产品完工后的申报问题 根据新申报表，房地产企业只有在产品完工，会计上确认销售收入时才会在申报表上确认营业收入和营业成本。 因此，《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）只是把其当期完工产品确认收入中对应的以前按照预计毛利率确认的毛利额和当时实际发生的营业税税金及附加、土地增值税转回。 3、房地产企业产品完工后的申报问题 企业完工产品会计确认收入后，正常填报主表（A100000）的营业收入、营业成本以及营业税金及附加。 但是，房地产开发企业按照权责发生制原则，由于土地增值税没有清算，在会计确认收入，按照会计谨慎原则预提的土地增值税进入的营业税金及附加在企业所得税申报时是不能扣除的。 咋办？ 3、房地产企业产品完工后的申报问题 但从填报说明上看，主表（A100000）第3行（“营业税金及附加”）要求纳税人根据会计核算科目填报。此时，纳税人需要将这部分土地增值税在在《纳税调整项目明细表》（A105000）第42行“其他”中通过纳税调增解决。 ※ 《纳税调整项目明细表》（A105000）填表说明：42.第42行“六、其他”：其他会计处理与税法规定存在差异需纳税调整的项目金额。 3、房地产企业产品完工后的申报问题 国税发【2009】31号：第三条 企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套