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2007-2008-1 第二章 会计要素与会计等式 南京财经大学会计学院 成 骏 第一节 会计对象 第二节 会计要素 第三节 会计等式 第一节 会计对象 一、会计对象的含义 会计对象就是会计所要反映和监督的内容(客体),就是社会再生产过程中的资金运动。 二、会计对象的内容:以工业企业为例 工业企业的资金要陆续经过供应过程、生产过程和销售过程，资金形态也在发生变化： 用货币购买材料，货币资金转化为储备资金； 生产产品领用材料时，储备资金又转化为生产资金； 产品加工完毕验收入库后，生产资金又转化为产成品资金； 产成品出售时，成品资金又转化为货币资金。 资金从货币形态开始，依次经过储备资金、生产资金、成品资金，最后又回到货币资金这一运动过程叫做资金循环。周而复始的资金循环叫做资金周转。 第二节 会计要素 一、会计要素的含义 1、含义：是对会计的内容按经济特征所作的基本分类，是会计内容的具体化，也是构建会计报表的基本元素。 2、分类：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 资产、负债、所有者权益， 企业某一日期的财务状况，静态要素，资产负债表要素。 数量关系：资产=负债+所有者权益 收入、费用、利润 企业一定时期的经营成果，动态要素，利润表要素； 数量关系：利润=收入-费用 二、会计要素的内容 （一）资产 1、资产及其特征 资产的概念：是指过去的交易、事项形成的，由企业拥有或者控制，预期会给企业带来经济利益的资源。 资产的特征： 资产是由过去的交易或事项所形成的经济资源。 资产是企业拥有或控制的。 资产能给企业带来未来经济利益的。 （二）负 债 负债的概念与特征 概念：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 特征： 是由过去的经济活动所引起的现时义务； 负债须以经济资源清偿； 负债的金额能够可靠计量，清偿时会导致企业经济利益的流出。 负债的构成内容： 按流动性分为：流动负债和长期负债。 (三)所有者权益 所有者权益（股东权益） 含义：资产减去负债后由企业所有者享有的剩余权益。 特征：剩余权益；投资者享有的投入资本及增值。 构成内容： 实收资本（或股本） 资本公积： 资本（股本）溢价 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益： 盈余公积 未分配利润 所有者权益与负债的区别 企业责任义务不同 出资人权利不同 资产清偿的顺序不同 （四）收入 概念： 是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加、与投入资本无关的经济利益的总流入。 特征： 日常经营活动所产生的经常性收益； 收入表现为资产增加、负债减少或两者兼有； 收入最终增加所有者权益； 收入只包括本企业的经济利益流入，不包括代收款。 收入的分类： 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 （五）费用 概念： 费用是指企业日常活动所发生的，会导致所有者权益减少、与利润分配无关的经济利益的总流出。 特征： 费用是企业日常经济活动发生的； 费用将会使企业资产减少或负债增加或两者兼有； 费用最终导致企业所有者权益的减少。 内容： 营业成本 营业税金及附加 期间费用：销售费用、管理费用和财务费用 资产减值损失 所得税费用 （六）利润 概念： 是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 特征： 综合性经济指标 资产的增加、负债的减少 导致所有者权益的增值 利润指标构成： 营业利润 利润总额 净利润 三、会计要素的意义 1、是对会计对象的科学分类 2、是设置会计科目和账户的重要依据 3、是构建财务报表的基本元素 第三节 会计等式 一、基本会计等式 会计等式是会计要素之间的内在数量关系的方程式。 会计基本等式：资产=负债+所有者权益 所有者权益 =资产-负债=净资产 上述会计等式是特定日期的静态公式，反映了企业拥有的经济资源及对该资源的求偿权。 是设置帐户、复式记账、设计资产负债表的理论基础。 二、会计事项与基本会计等式 （一）会计事项 会计事项，指引起会计要素增减变化的事项。又称交易、事项，经济业务。 会计事项分类 对外事项 对内事项 （二）经济业务对基本会计等式的影响 2、1月10日购入原材料4 000元，货款尚未支付。 3、1月15日开出支票1 000元归还所欠货款。 4、1月20日购入设备一台计10 000元，以银行存款支付  货款。 5、1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用借款归还 应付供应单位的货款。 经济业务对会计基本等式影响的示意图 1. 任何经济业务的发生, 无非是影响资产、 负债、所有者权益的增减，归纳起来有四种基本类型：（1）资产