财务会计-广州创信.PPTVIP

中小企业在创业板上市的财务和审计问题 熟悉资本市场运作，应对未来业务挑战 讲座提纲 1、公司IPO并在创业板上市的概述 创业板发展进程 IPO并在创业板上市的法律框架 IPO并在创业板上市的一般性程序 IPO并在创业板上市的条件 创业板与主板上市条件之比较 创业板上市发展进程 2009年3月《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》正式颁布 2009年7月创业板开始接收申报材料 108家企业成首批 ，其中2家推迟受理，1家自动撤回材料 2009年9月7日创业板首次发审会召开,对7家企业的首发申请进行审核 2009年10月23日创业板开板，目前103家企业挂牌上市 IPO并在创业板上市的法律框架 IPO 并在创业板上市的一般性程序 IPO 并在创业板上市的条件 IPO 并在创业板上市的条件-财务会计 1.持续经营时间应当在3年以上（有限公司按原账面净资产值折股整体变更为股份公司可连续计算） 2.最近 2年连续盈利，最近 2年净利润累计不少于人民币 1,000 万元，且持续增长。 或:最近一年盈利，且净利润不少于人民币500 万元，最近一年营业收入不少于人民币5,000 万元，最近 2年营业收入增长率均不低于30% 。 净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据 3.发行前净资产不少于人民币 2,000 万元，且不存在未弥补亏损 4.发行后股本总额不少于人民币3千万元 IPO 并在创业板上市的条件-财务会计（续） 发行人的经营模式、产品或服务的品种结构已经或将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响； 发行人的行业地位或者发行人所处行业的经营环境已经或将发生 重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响； 发行人在用的商标、专利、专有技术以及特许经营权等重要资产 或技术的取得或使用存在重大不利变化的风险； 发行人最近一年的营业收入或净利润对关联方或存在重大不确定性的客户存在重大依赖； 发行人最近一年的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益； 其他可能对发行人持续盈利能力构成重大不利影响的情形。 创业板与主板上市条件之比较 创业板与主板上市条件之比较（续） 创业板与主板上市条件之比较（续） 创业板与主板上市条件之比较（续） 创业板与主板上市条件之比较（续） 创业板与主板上市条件之比较（续） 创业板重点支持的行业 六大行业：新能源、新材料、生物医药、电子信息、环保节能、现代服务等领域的企业及其他领域成长性特别突出的企业,以及在技术、业务模式上创新性比较强、行业排名靠前和市场占有率较高的企业。 如：连锁业、网络业 、生物与新医药、 新能源、 新材料、 节能环保、 航空航天、 海洋、 信息、 创意产业、 先进制造、 高技术服务。 2、中小企业的财务特征 中小企业特别是创新型企业的特点 中小企业财务不规范的一般情形 会计师面对该问题的应对措施 中小企业特别是创新型企业的特点 一是公司规模相对较小，营业收入和净利润等指标平均而言低于主板上市公司； 二是轻资产，固定资产占比较低，货币资金及往来款项等流动资产占比较高； 三是资产负债率低，经营现金流充沛； 四是毛利率及利润率较高，普遍较同行业其他企业要高； 五是呈现非线性成长特征，盈利波动性较大。 中小企业财务不规范的一般情形 会计核算基础差 帐外账/两套账 ,小金库 ; 会计核算处理随意、会计基础工作不规范问题 往来账与对方长期不对账，差异大、时间久无法对清 ; 存在大量大额银行存款未达账; 几套账相串; 更改原始或记账凭证无依据，说明/随意频繁 ; 原始凭证保持不完整/丢失 ; 会计人员变动/流失频繁 ,对前会计记录及事项不清 ; 费用及款项长期挂帐； 长期投资多且混乱： 投资挂帐（其他应收、在建工程等）；核算方法不正确（权益法、成本法），或不反映收益/损失；股权投资差额及商誉处理不恰当；投资关系不清晰、无合同、被投资单位出资证明； 中小企业财务不规范的一般情形（续） 资产权属确认问题 产权不清晰 －无产权证 #土地征地手续不合法或不完善、租赁土地没有产权证 #有房无地、房屋无报建或验收手续等 # 其他原因未申领产权证 —产权证未过户 #重组/股东投资/资产交换/以物抵债等进入公司的资产 #范围包括： 土地 /房地产/ 汽车 /商标及专有技术等 中小企业财务不规范的一般情形（续） 税收缴纳问题 —避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象 向关联方转移利润 ，关联交易大且显失公允 账外账 不开票长期挂账应付款 成本不配比结转 或根据固定利润倒做成本 虚假购物（有增值税发票） 无发票购物存货体外循环 业主费用列入公司费用