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财务会计学 第二章 货币资金 第一节　货币资金概述 第二节　现金核算 第三节　银行存款核算 第四节 其他货币资金 第五节　外币业务　 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念和内容 1、货币资金： 指企业直接以货币形态存在的那部分资产。 2、内容包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证、信用卡存款等。 二、结算方式 1、结算：是指企业与企业之间、企业与个人之间，由于商品交易、劳务供应、资金调拨及其他款项往来而发生的货币资金收付行为。 2、结算方式；指在一定形式和条件下，实现企业与企业之间或企业与个人之间货币收付的程序和方法，即办理结算业务的具体组织形式。 3、结算种类：现金结算和转账结算；同城结算和异地结算 现金结算 第二节 现金核算 一、现金概述 狭义的现金：库存现金 （一）允许企业使用现金结算的范围： ①职工工资、津贴；②个人劳务报酬 ；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购的农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦零星支出；⑧中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 二、企业应当遵循的现金收支业务规定 1、企业与银行共同确定库存现金限额额（满足日常3天零星开支需要）； 2、不准“坐支现金”；用收入的现金直接支付支出的，叫“坐支现金”。 3、不准“白条抵库”； 4、当日收到的现金应于当日送存银行，若当日送存有困难的，可由银行确定送存时间； 5、企业从银行提取现金时，应写明用途，现金支票上应加盖预留银行的企业财务专用章和法人印章，并经企业财会部门负责人签字和银行审核后，才能提出现金； 6、特殊情况下必须使用现金支付的，应向银行提出申请，经银行审查同意后才能使用现金。如在交通不便地区采购材料等。 三、现金的内部控制目的不是发现差错，而是减少差错、舞弊、欺诈发生的机会。 内部控制制度的原则： 1、不允许由单独一个人自始自终地操作和处理一笔业务的全过程； 2、不允许由业务人员兼管现金的收入和支付； 3、不允许会计人员兼管现金出纳工作； 4、必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工； 贯彻内部牵制原则。 （1）现金收入的内部控制 收款与开票的职责应分开，由至少两个人分工办理； 控制收据和发票的数量和编号； 建立收据销号制度，监督收入款项的入账；作废的收据和发票应保留，并粘贴在存根上； 一切现金收入都应开具收款收据； 由邮局汇入的现金，应由两人经手，登记到专门的登记簿，以备查考； 一切现金收入必须在当日入账，并于当日存入银行。 （2）现金支出的内部控制 按国家规定的范围使用现金； 采购、出纳、记账工作必须由专人办理，不能职责不清，一人兼管； 签发支票、填写付款凭证或支付现金，应分工办理，分工负责，互相监督； 任何一项需要付款的业务都必须有原始凭证，经办人员要签字，主管部门负责人要签字，经会计人员复核后认可，出纳才能付款； 付款后，出纳应在有关凭证上加盖“现金付讫”戳记； 存出的保证金、押金、备用金等应定期核对，已不用的保证金、押金、备用金等应定期清理，及时收回。 （3）库存现金的内部控制 核定库存现金限额，并按限额控制库存现金。 库存现金限额是满足企业一定时期内（如3天、5天或10天）实际需要支付的零星开支数额。 出纳必须对库存现金作到日清、月结，不得以白条抵库，作到账款相符。 企业内部审计人员或稽查人员应定期对库存现金进行清查，以保证现金的正确使用和安全完整。 定期核对库存现金余额、现金日记账余额和现金总分类账余额。 四、现金收付的核算 1、设置“现金”总分类账户——资产账户，由会计人员负责登记； 2、 设置“现金日记账”——由出纳员负责逐日逐笔登记，月终，其余额与“现金”总账的借方余额核对。 现金收入： 可出现的对应关系： 借：现金 贷：主营业务收入 贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 贷：其他业务收入 　　贷：营业外收入 贷：其他应收款 现金支出： 可出现的对应关系： 借：制造费用 借：管理费用 借：物资采购 借：营业费用 借：财务费用 借：应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：现金 五、定额备用金制度及其核算 应事先由会计部门根据实际需要为使用部门提出一笔金额固定的备用金。 备用金的使用应由专人管理。 定期报销；报销时补足备用金定额。 备用金的拨付、开支及核销可通过“其他应收款”或“备用金”账户核算。 举例 例1 中兴公司一车间设立定额备用金，定额为500元。 借：其他应收款（备用金） 500 贷：现金（银行存款）