账务处理与纳税筹划.PPT

今天的内容 一、出口退税的方法及含义解析 2、“免、抵、退” 「免」稅，是指出口的货物免征销售時的增值稅； 「抵」稅，是指出口货物应予免征或退还的进項稅額抵扣內销货物的应納税款； 「退」稅，是指在当期內因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完時，经国税局批准，对未抵扣完的税额予以退稅。 二、出口退税的前期准备工作 1、对外贸易经营者备案登记 2、变更工商营业执照经营范围 3、海关注册登记 4、电子口岸执法系统登记 5、出口企业退（免）税登记 6、进口购汇和出口核销登记 7、商检登记 1、对外贸易经营者备案登记  登陆深圳市贸工局网站，进入“对外贸易经营者网上备案登记”系统进行登记。 信息中心地址：深圳市福田保税区英达利科技数码园A栋八楼，电话25331079。 2、变更工商营业执照范围 营业执照经营范围中尚未加入“货物及技术进出口”字样的对外贸易经营者，请凭市贸易工业局核发的《对外贸易经营者备案登记表》等资料，到市工商局办理变更手续。（市工商局地址：深圳市深南大道竹子林金众集团大厦；股东全部为自然人的内资企业可在各区工商局办理。） 咨询电话：12315 3、海关注册登记 凭市贸易工业局核发的《对外贸易经营者备案登记表》等，到海关办理注册登记并颁发《报关注册登记证明书》。 注意：宝安、龙岗两区、保税区、大工业区注册资金3000万美元以下的外资企业到各区海关办理，3000万美元以上的到市民中心行政服务大厅办理；所有内资企业和特区内的外资企业请到市民中心行政服务大厅办理。 4、电子口岸执法系统登记 到市民中心行政服务大厅办理“电子口岸执法系统”的有关登记录入手续（涉及质量技术监督局、工商局、海关、贸工局、国税局、外汇管理局等部门）。 5、出口企业退（免）税登记 凭《对外贸易经营者备案登记表》、《报关注册登记证明书》等到市国税局进出口退税分局办理登记手续。 （贸易类企业请到市国税局进出口退税分局办理，地址：深圳市沙嘴路38号国税大厦四楼；生产型企业请到所在地国税分局办理。） 咨询电话：123661 6、进口购汇和出口核销登记 到市外汇管理局办理进口购汇和出口核销的登记备案手续（地址：深南中路和上步路交汇处的商业银行大厦三楼）。  7、商检登记 携带营业执照副本、《对外贸易经营者备案登记表》、《报关注册登记证明书》等到深圳市出入境检验检疫局办理进出口商检的有关手续。（地址：皇岗口岸中国检验检疫大厦） 注意事项 对外贸易经营者应自领取《对外贸易经营者备案登记表》之日起1个月内，需按上述程序到工商、海关、税务、外汇管理、检验检疫等部门办理开展进出口业务所需的有关手续。 涉及各部门的具体办理程序和所需资料请直接向该部门咨询。  出口退稅的基本条件 “免、抵、退”税的计算公式解读 案例分析 案例讨论与分析 解 答 解 答 四、外贸企业出口退税计算 1、外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征；其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。 外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。 应退税额=外购收购不含增值税购进金额×退税率 2、外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定： （1）凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税： 应退税额=增值税专用发票注明的金额×6%或5% （2）从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。 外贸企业出口退税计算(续) 3、外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定： 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税率，计算加工费的应退税额。（但在深圳地区，统一按出口产品适用的退税率计算） 五、出口退税的账务处理 科目及帐簿设置 「应交税金－应交增值税」明细帐 一般外贸企业出口退税账务处理 １、采购商品 借：库存商品（或在途物资） 贷：银行存款等科目 ２、报关出口 借：应收账款 贷：主营业务收入－自营出口销售收入 ３、计算应退税额 借：应收补贴款 贷：应交税金－应交增值税（出口退税） ４、转出进项税额 借：主营业务成本（自营出口销售成本）