注册会计师审计案例复习大纲.doc

《注册会计师审计案例》考核内容与考核目标 第一部分 重大错报风险的评估过程 （一）签订审计业务约定书（一般） 识记： （1）审计业务约定书的概念，审计业务约定书可以从四个方面加以理解：签约主体、约定内容、文件性质、签署时间； （2）审计业务约定书的主要内容，审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异。 理解：审计业务变更对签约会计师事务所的影响 （1）考虑变更业务的适当性，包括情况变化对审计服务的需求产生影响，对原来要求的审计业务的性质存在误解、审计范围存在限制； （2）考虑变更业务对法律责任和业务约定条款的影响； （3）不同意变更业务的处理。 （二）计划审计工作（次重点） 识记：初步业务活动 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； （2）评价遵守职业道德规范的情况。 理解：总体审计策略 (1)制定总体审计策略的目的； (2)总体审计策略的内容。 应用：具体审计计划的主要内容 (1)风险评估程序； (2)计划实施的进一步审计程序； (3)计划的其他审计程序。 理解：对计划审计工作的记录 (1)对总体审计策略的记录； (2)对具体审计计划的记录； (3)对计划的重大修改的记录。 （三）了解被审计单位及其环境（重点） 识记： 了解被审计单位及其环境的必要性。 应用：了解被审计单位及其环境的方法 （1）风险评估程序； （2）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； （3）分析程序。 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 注册会计师实施分析程序的目的包括： ①用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境； ②当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序； ③在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。 （4）观察与检查 ①观察被审计单位的生产经营活动； ②检查文件、记录和内部控制手册； ③阅读由管理层和治理层编制的报告； ④实地察看被审计单位的生产经营场所和设备； ⑤追踪交易在财务报告信息系统的处理过程（穿行测试）； (2)其他审计程序； (3)其他信息来源。 应用：了解被审计单位及其环境的主要内容 (1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； (2)被审计单位性质； (3)被审计单位对会计政策的选择和运用； (4)被审计单位目标、战略与经营风险； (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价； （四）了解被审计单位的内部控制（重点） 识记： （1）内部控制的含义； （2）内部控制的分类； （3）了解内部控制的目的。 理解： （1）与了解内部控制相关的审计程序，包括询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）； （2）控制手段与控制风险：自动化控制及相关控制风险，人工控制及相关控制风险。 应用： （1）内部控制的局限性：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效，可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避； （2）内部控制要素：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。 （五）重大错报风险的评估（重点） 应用：重大错报风险及其审计程序 (1)重大错报风险； (2)识别和评估重大错报风险的审计程序：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，考虑识别的风险是否重大，考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 识记：考虑财务报表的可审计性。 理解： （1）特别风险：引起特别风险的主要原因有非常规交易、判断事项、考虑与特别风险相关的控制； （2）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险； （3）初步评价内部控制和风险评估； （4）与治理层和管理层的沟通。 应用： (1) 审计工作记录记录的内容； (2) 审计工作记录记录的方式：文字叙述法、内部控制流程图法、内部控制问卷法。 第二部分 针对已评估的重大错报实施的程序 （一）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（次重点） 理解： 总体应对措施对进一步审计程序的总体方案的影响。 应用： 总体应对措施： (1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度； (2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； (3)提供更多的督导； (4)在选择进一步审计程序时，应对注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解。 （二）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（重