会计核算记账规则.doc

会计核算培训 ------胡磊 转变原有的会计核算思维习惯，适应新的财务软件。 1、以前核算主要是通过增加会计科目，细分会计科目的方法来达到核算的目的。现在NC主要是通过项目档案来实现核算的目的。例如：进项税科目，有些企业希望能按税率来细分，这时，传统的思路是细分科目达到目的，而NC可以通过新建项目档案，会计科目不变的情况下，选择项目档案，实现细分的目的。 企业在增加会计科目时，应认真考虑，尽可能通过项目档案实现细分的目的。 入账错误等原因，需要冲回的。应采用原入账时的借方或贷方，红字冲回。 二、核算方面 现金、银行存款、其他货币资金 1.1取消银行存款下的明细分类，按“银行类别档案”“银行档案”和“银行账户档案”“客商档案”核算。期初录入时“客商档案”录不区分客商。 1.2说明各档案的区别，类别---工行、中行、建行等；银行---某某分行或支行；账户---银行的开户账号。 1.3客商档案的意义，关联方一定要选择关联方。其他货币资金期初涉及客 商档案的相同处理。 1.4每月末，对于银行存款账面余额与银行对账单余额一致的，也需要编制 银行存款调节表。对账单和调节表要单独存档。 1.5现金及银行存款日记账登记要规范，应该按支付的时间顺序，做到日结，与当日库存现金和银行账户金额一致。 1.6银行账户先向资金结算中心申请，批准后，会计科目才可增加。 1.7银行存款入账原则上应按银行水单入账。不能汇总入账（对于特殊需要，应有入账汇总表，注明每笔明细）。 1.8支票开具时，各项应填写清楚完整。支票存根联应有领用人的签字，谁领用谁签收，同时，在支票登记簿签字。存根联上会计也应签字。 应收票据 2.1从内部取得的票据，先看出票人，如果出票人是南方内的企业，会计科目选择为南方内科目，客商档案为关联方企业名称。 DR：应收票据—集团内部—南方内部 客商档案：关联方企业名称 CR：其他应付款—集团内部—南方内部 客商档案：关联方企业名称 该票据用于外部单位 DR：原材料 CR：应收票据—集团内部—南方内部 客商档案：关联方企业名称 从内部取得的票据，如果出票人是外部单位，会计科目选择集团外，客商档案为关联方企业名称。 DR：应收票据—集团外 客商档案：关联方企业名称 CR：其他应付款—集团内部—南方内部 客商档案：关联方企业名称 该票据用于外部单位 DR：原材料 CR：应收票据—集团外 客商档案：关联方企业名称 2.2同理，如果是从外部单位取得的，会计科目的选择先看出票人，客商档案都是外部，使用票据时会计科目和客商均和取得时一样。 2.3支票背书，用应收票据—其他，但不视同现金，不做现流分析。因为不是银行保证付款。 2.4应收票据—融资票据见附件。 2.5做好应收票据备查簿。 2.6应收票据的核算要分客户，明细核算，备查簿应该是对核算的补充说明。 2.7原则上不应该代客户背书票据。更不能进行会计分录上的处理。 2.8承兑汇票应视同现金管理，支付时必须有审批。如不取得对方单位的收款收据，无法证实汇票已交给对方单位。 2.9国内信用证业务国内信用证业务应收票据和应付票据科目的核算。 2.10一般只收银行承兑汇票，对于票据的真假，应尽可能到当地银行证实（不能完全杜绝）。票据背书的完整性。（背书必须连续，不能出现连续两次背书人为同一单位的情况。背书连续，是指银行承兑汇票第一次背书转让的背书人是票据上记载的收款人，前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人，依次前后衔接，最后一次背书转让的被背书人是银行承兑汇票的最后持票人。被背书人要填写。粘单粘贴时，要进行覆盖式粘贴，盖章一定要清晰。交接单的要求。） 2.11参照《银行承兑汇票管理办法》 提出问题：银行承兑汇票贴现后，未到期时，年未对外报表如何反映？ 应收账款 3.1在明细科目集团外、南方内、南方外下分商品款和其他。商品款是指通过库存模块出库销售的商品方便库存模块自动生成凭证。即商品款自动生成凭证（存货分类、客商），其他则是手工录入，核算不入库存模块的商品出售产生的应收账款，如劳务等。 3.2按客商进行重分类（应收、预收、预付、应付）。 3.3应收账款要及时核对，所谓核对正确是指账与账间没有差额，不是有差额，只是知道差额的原因，又不处理，这不能叫核对正确。特别是关联方，销售方的主动核对，形成往来账后，再付款的，付款主主动核对，不仅核对本区域内，南方内的均要核对。 3.4准确进行账龄分析。 3.5老股东款项的收回情况。 3.6对于即有采购商品又向其销