六关税法.doc

第六章 关税法 一、本章命题常规 最近3年关税一章的平均分值为2分，关税是历年考试中比较重要的一章，其重要性在于关税是进口增值税和进口消费税计算的基础。 本章易命制客观题型，几乎每年都与进口增值税、消费税混合出计算、综合题型。今年在关税一章增加了船舶吨税的内容。 二、本章新增考点 1.增加关税基本原理和分类 【例题·多选题】按照税率制定划分，关税可分为（ ）。 A.自主关税 B.协定关税 C.财政关税 D.保护关税 【答案】AB 【解析】按照税率制定划分，关税可分为自主关税和协定关税；按照征收目的划分，关税可分为财政关税（收入关税）和保护关税。 2.增加第六节船舶吨税 船舶吨税（简称吨税）也由海关征收，对进入我国领海、内河的中外籍船舶征收。由于不归税务机关征收管理，所以船舶吨税不适用于征管法。 【例题1·多选题】以下符合船舶吨税（简称吨税）规定的有（ ）。 A.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶 A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税 B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税 C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税 【答案】A 【例题3·单选题】下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（ ）。（2011年） A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税 B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税 D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税 【答案】B 【例题4·多选题】下列关于关税税率的表述中，正确的有（ ）。（2010年） A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税 B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税 C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税 【答案】ABC 【例题5·单选题】2012年12月1日，某企业经海关审批免税进口一批货物，12月8日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于2013年2月12日经海关批准转让该货物，2月20日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关补税手续。该批货物补征关税时使用的税率为（ ）。 A.2012年12月1日的税率 B.2012年12月8日的税率 C.2013年2月12日的税率 D.2013年2月20日的税率 【答案】D 【例题6·单选题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置， 这种计征关税的方法称为（ ）。（2009年原制度） A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税 【答案】D 2.原产地政策 【例题·多选题】下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（ ）。（2012年） A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯 B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚 C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南 D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港 【答案】ABC 3.一般进口货物的完税价格 这是要求考生掌握的内容可以命制客观题型，更多情况是命制计算、综合题型。 【归纳】完税价格的构成： 完税价格的构成因素 不计入完税价格的因素 基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费 综合考虑可能调整的项目： 买方负担、支付的中介佣金、经纪费； 买方负担的包装、容器的费用； 买方付出的其他经济利益； 与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费。 向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用； 货物进口后发生的安装、运输费用； 进口关税和进口海关代征的国内税； 为在境内复制进口货物而支付的费用。 【例题1·多选题】下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（ ）。（2011年） A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的境外包装材料费用 C.由买方负担的境外包装劳务费用 D.由买方负担与进口货物视为一体的容器费用 【答案】BCD 【例题2·计算题】上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但