营改增培训(增值税会计处理)PPT.ppt

潍坊市国税局货物和劳务税科 2013.07;主要内容 一、试点实施办法等相关政策介绍 二、试点过渡政策规定及减免税审批备案程序 三、文化事业建设费基本政策及实务 四、增值税相关业务会计处理方法 五、增值税申报表业务 ;课程回顾 三部分内容 知识点：纳税义务人，扣缴义务人 一般纳税人和小规模纳税人的区别 超标认定与新办、未超标认定的不同 应税服务范围注释与征收品目对照 税率和征收率 ;课程回顾 知识点：一般计税方法 销售额、销项税额、进项税额、应纳税额 扣税凭证有哪些 需要认证的、不需要认证的 有抵扣期限的、没有抵扣期限的 不得抵扣的项目 简易征收方法 差额扣除 ;课程回顾 知识点：纳税义务时间 纳税期限 纳税地点 合并纳税 有关业务衔接规定 税收优惠政策 文化事业建设费 ;“营改增”纳税人会计核算;一、政策依据《企业会计准则》《小企业会计准则》《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知》（财会字[2012]13号）;一级科目;;;*;三、主要业务会计核算（一）采购货物、接受应税劳务、接受应税服务取得的增值税扣税凭证允许抵扣进项税额时：  借：原材料、库存商品 固定资产、在建工程 委托加工物资 劳务成本等 应交税费—应交增值税（进项税额）  贷：银行存款（或应付账款等） 采购货物、接受应税劳务、接受应税服务不得抵扣进项税额时： 借：原材料、库存商品、固定资产、劳务成本等 贷：银行存款（或应付账款等） ;1.取得专用发票 2013年8月，A物流企业，当月购入运输设备一台，取得B企业开具的增值税专用发票，销售额20万元，注明的增值税额为3.4万元，未付款。 借：固定资产 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付账款——B公司 234000;2.取得货物运输专用发票 2013年8月，A信息技术公司，让B运输公司运输电器设备，取得货物运输增值税专用发票，运费金额1万元，注明的增值税额为0.11万元，已付款。 借：管理费用 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1100 贷：银行存款 11100;山东省国税局;4.取得海关专用缴款书 借：库存商品 应交税费—待抵扣进项税额 贷：银行存款 根据“稽核结果通知书”交叉稽核比对无误后： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—待抵扣进项税额;5.购进农产品 2013年9月，S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。 借：低值易耗品 1305 应交税费——应交增值税（进项税额） 195 贷：现金 1500;山东省国税局;山东省国税局;;山东省国税局;（三）销项税额核算 　1.销售货物、提供应税劳务、提供应税服务计提销项税额 借：银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 发生销售退货或销售折让时：“销项税额”专栏红字冲减。 ;2013年10月，A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。 Ⅰ.取得运输收入的会计处理： 借：银行存款 1110000 贷：主营业务收入——运输 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 110000 Ⅱ.取得物流辅助收入的会计处理： 借：银行存款 1060000 贷：其他业务收入——物流 10