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企业所得税年度纳税申报表讲解 2015年1月 新申报表主要构成 除报表封面、填报表单外，申报表共41张： 1张基础信息表； 1张主表； 6张收入、支出、费用明细表； 15张纳税调整表； 1张亏损弥补表； 11张税收优惠表； 4张境外所得抵免表； 2张汇总纳税表。 新申报表主要构成 封面 税款所属期间 纳税人识别号及名称 填报日期 签字盖章 填报表单 列示申报表全部表单的名称及编号。 纳税人在填报申报表之前，根据企业的涉税业务，选择“填报”或“不填报”。 选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。 企业基础信息表-基本信息 企业基础信息表-主要会计政策和估计 企业基础信息表-企业主要股东及对外投资情况 收入、成本、费用明细表 A101010 一般企业收入明细表 A101020 金融企业收入明细表 A102010 一般企业成本支出明细表 A102020 金融企业支出明细表 A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 A104000 期间费用明细表 收入、成本、费用明细表 一般企业填报： ——A101010 一般企业收入明细表 ——A102010 一般企业成本支出明细表 ——A104000 期间费用明细表 金融企业填报： ——A101020 金融企业收入明细表 ——A102020 金融企业支出明细表 ——A104000 期间费用明细表 事业单位、民间非营利组织填报： ——A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 一般企业收入明细表 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 期间费用明细表 弥补亏损明细表 1、第18行“（六）利息支出”：第1列“账载金额” 填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额；第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的的利息支出的金额。 2、只对利息支出的费用化支出进行调整。 3、关联方利息支出（资本弱化管理）---特别纳税调整（第41行）。 8. “与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用” 结合A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》理解。 13. “特别纳税调整应税所得” 第3列“调增金额”填报纳税人按特别纳税调整规定自行调增的当年应税所得；第4列“调减金额”填报纳税人依据双边预约定价安排或者转让定价相应调整磋商结果的通知，需要调减的当年应税所得。（原申报表无调减栏次） 3、政府补助递延收入 政府补助收入 甲公司长期股权投资（权益法核算）相关业务如下： 1、2013年购入A公司30%的股份，购买价款为2200万元，并自取得投资之日起派人参与A公司的生产经营决策。取得投资当日，A公司可辨认净资产公允价值为6000万元；2014年被投资单位A公司净利润600万元。甲公司根据取得投资时A公司有关资产的账面价值与其公允价值差额的影响进行调整，计算应享有份额=370*30%=111万元，确认投资收益，计入当期利润111万元。 会计处理： 借：长期股权投资-损益调整 111 贷：投资收益 111（调减） 税务处理 由于税收按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现，因此，企业按照权益法核算确认为当期投资收益的111万元应当作纳税调减。 2、2014年12月20日出售其持有的D公司股权（权益法核算），出售时对D公司长期股权投资账面价值的构成为：投资成本300万元，损益调整80万元。出售取得价款470万元。 会计处理： 甲公司应确认的处置损益为： 借：银行存款 470 贷：长期股权投资 380（300+80） 投资收益 90 折旧的处理 1、表格作用： 本表是资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表的下级附表，统计加速折旧新政效应，计算出加速折旧方法与一般折旧方法的净优惠影响额（17——20列），不直接影响折旧的纳税调整。预缴时也需填报。 2、填报规则： 一是会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表； 　　 二是会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的年度起，该项固定资产不再填写本表； 　　 三是会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合